Налог на прибыль поступает

Содержание страницы:

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Читайте так же:  Как оформить подарок в детский сад

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Налог на прибыль организаций

Своевременная уплата всех необходимых налогов является основной стабильного развития каждого государства. В системе налогообложения существует большое количество разнообразных видов налогов. Одним из важнейших налогов является налог на прибыль организаций.

Что такое налог на прибыль организаций?

Процедура перечисления части прибыли, полученной организацией в отчетном периоде, в федеральный и региональный бюджет и есть суть налога на прибыль предприятий.

К основным плательщикам данного вида налога относятся следующие виды организаций:

  • российские организации;
  • иностранные организации, у которых есть собственные представительства в РФ;
  • иностранные организации, которые получают доход из источников в РФ.

Согласно законодательным нормам, некоторые организации вообще освобождены от уплаты данного вида налога. Это связано с тем, что они работают по своей системе налогообложения или же платят особые налоги, связанные со специфическими формами деятельности. Все подобные особенности организаций обязательно фиксируются в соответствующих налоговых органах.

Прибыль от финансовой деятельности является налоговой базой, и представляет собой разницу между доходами и расходами компании. Доходы и расходы, понесенные в натуральном выражении, также учитываются по эквиваленту своей стоимости.

Все доходы организации можно разделить на два базовых вида:

  • доходы от фактической реализации товаров и услуг (выручка);
  • внереализационные доходы (долевое участие, курсовые разницы и т.п.).

Все доходы должны быть как-то фактически подтверждены. Это могут быть специальные бланки, фиксирующие приход денежных средств, составленные отчеты, какие-то первичные формы. Кроме этого, учитывается не вся итоговая сумма выручки: часть, которая представляет собой сумму уплаченных клиентом налогов, не включается и фиксируется отдельно.

Все расходы организации также можно разделить на два базовых вида:

  • расходы, которые напрямую связаны с производством и реализацией товаров и услуг (затраты, которые касаются материальной части, затраты, связанные с обеспечением фонда заработной платы, показатели амортизации, принятие в компании, и некоторые иные расходы);
  • внереализационные расходы (проценты по займам, обслуживающие услуги и т.п.).

После того, как посчитана прибыль (из суммы доходов вычтена сумма расходов), необходимо правильно определить налоговую ставку (процент от прибыли).

Базовая ставка составляет 20%. Только 2% от итоговой уплачиваемой суммы будут зачислены в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% пойдут в бюджет региона. При этом, субъектам регионов позволено снизить у себя ставку, но не более, чем до 13,5%. Это значит, что базовая ставка по налогу может быть снижена до 15,5%.

Существуют также некоторые условия изначального понижения базовой ставки:

  • При получении дохода иностранной компанией, у которой нет официального представительства в РФ, от использования, сдачи в аренду или содержания судов, самолетов (которые использовались для грузоперевозок), ставка установлена в размере 10%.
  • При получении дохода российской компанией в виде дивидендов ставка установлена в размере 9%.
  • При получении дохода иностранной компанией в виде дивидендов от российских компаний ставка установлена в размере 15%.

Поскольку по разным видам прибыли может быть установлена разная ставка, то и рассматриваются в итоговой величине налоговой базы они отдельно.

Порядок и срок оплаты налога

Налоговый период приравнивается к одному году (фиксированному календарным годом), а отчетные периоды установлены соответственно на отметках первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Кроме этого, каждый месяц до конца налогового периода исчисляются авансовые платежи.

Для уплаты налога установлены следующие сроки:

  • по истечение налогового периода (календарного года): не позднее 28 марта;
  • по истечение отчетного периода (квартал, полугодие, год): не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • ежемесячные авансовые платежи вносятся не позднее 28 числа текущего месяца.

Осуществляется уплата налога через предоставление в соответствующем периоде налоговой декларации в налоговые органы по месту нахождения компании.

Налог на прибыль в 2019 году: ставки, таблица, расчет, сроки уплаты

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2019 году – одного из федеральных платежей, благодаря которым бюджет нашей страны увеличивается. А также читайте, кто платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

Скачайте и возьмите в работу:

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

Читайте так же:  Налог на имущество зарубежных стран

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Как планировать налог на прибыль

Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.


Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

  • распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
  • законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
  • инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.

В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

Кто обязан платить налог от прибыли

Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

  • рассчитывают налог по форме ЕНВД;
  • уплачивают налоги на игорный бизнес;
  • работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
  • плательщики ЕСН (сельхоз. налог).

Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

  • ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
  • компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
  • учреждения, находящиеся на особом режиме.

Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

Объект налогообложения с прибыли

Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

Изменения в 2018 году

Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

  1. Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
    Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
  2. Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.
    С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
    Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
  3. Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
    В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
  4. Изменены предельные значения процентных ставок.
  5. Изменился бланк самой декларации.
    В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
    Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.
Читайте так же:  Приказ на изменения в штатном расписании увеличение оклада

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

научная статья по теме НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО МЕСТО В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ Экономика и экономические науки

Цена:

Авторы работы:

Научный журнал:

Год выхода:

Текст научной статьи на тему «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕГО МЕСТО В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ»

Налог на прибыль предприятий и его место в доходах бюджетов

канд. экон. наук, доц., доцент кафедры «Финансы и кредит», Северо-Осетинский государственный университет имени К.Л. Хетагурова (362025, Россия, г. Владикавказ, ул. Ватутина, 46;; e-mail: [email protected])

Аннотация. Предметом исследования является рассмотрение совокупности теоретических и практических аспектов взимания налога на прибыль организаций в России, рассмотрение проблем и путей их решения. Автор рассматривает такие вопросы, как значение и место налога на прибыль организаций в доходах бюджета, специфику уплаты налога на прибыль, проблемные стороны налогообложения прибыли организаций, а также выводит предложения по совершенствованию действующей системы налогообложения прибыли предприятий. Объектом исследования является налог на прибыль организаций. Особое внимание автор уделил оценке динамики поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2011-2013 гг. В данной статье автор использовал экономические методы исследования, обобщения и прогнозирования.Автор справедливо считает, что налог на прибыль, обладая широкими фискальными и регулирующими функциями, способен эффективно воздействовать на финансовые показатели и рентабельность организаций всех отраслей экономики, регулировать темп накопления капитала, поощрять (с помощью вычетов и скидок) отдельные виды деятельности и стратегические отрасли экономики, стимулировать отдельные категории налогоплательщиков. Научная новизна исследования заключается в обосновании комплекса теоретических и практических положений, которые направлены на совершенствование налогообложения прибыли предприятий и организаций.

Abstract. The subject of the study is to examine the totality of the theoretical and practical aspects of tax on profit of organizations in Russia, consideration of problems and ways of their solution. The author examines such issues as the meaning and place of tax on profit of organizations in budget revenues, the specifics of the tax on profits, issues of taxation profit organizations, and displays suggestions for improving the existing system of taxation of profits of enterprises. Object of research is the tax on profit of organizations. Special attention is paid to the assessment of income tax on profit of organizations in the budgets of the budgetary system of the Russian Federation for 2011-2013.In this article, the author used the economic research methods, generalization and prediction. The author rightly believes that the income tax with a broad fiscal and regulatory functions, can effectively influence the financial performance and profitability of organizations in all sectors of the economy, to regulate the pace of capital accumulation, to encourage (through rebates and discounts) individual activities and strategic sectors of the economy, to encourage certain categories of taxpayers. Scientific novelty of the research is to study the complex theoretical and practical provisions, which are aimed at improving the taxation of profits of enterprises and organizations.

Ключевые слова: налог на прибыль, доходы бюджета, налоговое законодательство, налоговое регулирование, налоговая ставка, хозяйствующие субъекты, прибыль организаций, налоговые льготы, инвестиции, совершенствование налогообложения.

Keywords: tax on profits, revenues, tax laws, tax regulations, tax rate, businesses, profits, tax incentives, investment, improvement of taxation.

Формирование доходов государственного бюджета происходит посредством поступления части денежных средств предприятий, организаций и населения в пользу государства в форме налогов, сборов и иных платежей. На этой основе возникают финансовые отношения государства с налогоплательщиками.

В настоящее время в условиях значительного снижения доли государственного сектора экономики в нашей стране преобладает налоговая форма построения доходов бюджетов всех уровней. Структура бюджетных доходов подвижна и в значительной степени определена экономическими условиями жизнедеятельности предприятий и организаций.

Налог на прибыль — один из основных инструментов налогового регулирования, он способен стимулировать рост производства и тормозить его при плохо продуманном законодательстве. Проблема налогообложения прибыли

организаций в условиях экономической нестабильности является одной из наиболее важных для государства. Поэтому вопросы, касающиеся налогообложения прибыли организаций являются особо актуальны.

Прибыль — это достаточно сложная структура, включающая в себя сумму доходов от реализации товаров, услуг или имущественных прав, а также внереализационных доходов, уменьшенных на сумму расходов, связанных с производством и реализацией, а также на сумму внереализационных расходов.

Налог на прибыль организаций является одним из самых важных элементов в структуре доходов как федерального, так и регионального бюджета с момента ее введения и по сей день.

Налог на прибыль со времени его принятия и до сегодняшнего дня используется государством в качестве регулятора экономических отношений. Первый нормативно правовой акт по

Journal of Economy and entrepreneurship, Vol. 8, Nom. 12-3

данному налогу — Закон РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций» 1990г. был принят еще в советский переходный период. Позже, уже после распада СССР, Верховным Советом РФ 27 декабря 1991г. был принят закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Именно он и определял политику российского государства в наиболее острой и болезненной сфере интересов государства и бизнеса — налогообложении прибыли на протяжении десяти лет, до принятия в 2002 году гл. 25 НК РФ.

Налогоплательщики надеялись, что после принятия гл. 25 Налоговый кодекс РФ стабилизирует правовое регулирование по данному налогу, также внесет четкие правила в вопросе учета произведенных расходов при получении прибыли, а самое главное снизит налоговое бремя.

А государство, в свою очередь, предполагало, что при принятии соответствующей главы НК пресечет случаи необоснованного ухода от налогообложения прибыли, которые имели место, так как действующее законодательства в области налогообложения прибыли было далеко не совершенным.

Однако с момента его принятия и до настоящего времени, происходит постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающаяся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений. Причиной тому являются те многочисленные пробелы в законодательстве, которые государство не смогло искоренить с принятием данной главы в НК РФ. Все происходящее порождает в конечном итоге споры и разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками, так как каждый трактует нормы законодательства как ему выгодно.

Вместе с тем, в Российской Федерации фискальная роль налога на прибыль сохраняется достаточно высокой в отличие от большинства развитых стран мира. Этот налог сохраняет достаточно большую долю в бюджете РФ, уступая по сборам НДС, в структуре доходов федерального бюджета и является вторым по сборам после НДФЛ в структуре доходов бюджетов субъектов РФ.

Согласно Налоговому кодексу РФ и Бюджетному кодексу РФ, налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, посредством чего достигается выравнивание финансовой обеспеченности территорий.

Основная ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20%.

Так, 100% от суммы налога на прибыль, исчисленной по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 100% от суммы налога, исчисленной по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации могут понижать свою долю налога на прибыль до 13,5%.

Таким образом, налог на прибыль не только обеспечивает стабильное поступление денежных средств в государственные финансо-

вые фонды, но, поступая в бюджет, фактически теряет адресата, и с его помощью происходит перераспределение доходов федерального бюджета между территориями Российской Федерации в целях сбалансированности развития всех регионов страны [4].

То есть в рамках осуществления фискальной функции налоги фактически выполняют две важнейшие задачи: аккумулирование денежных средств в бюджет и распределение (а также перераспределение) данных средств в бюджетной системе страны.

Рассмотрим динамику поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации (Таблица 1).

Из таблицы 1 видно, что с помощью налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации ежегодно поступает в среднем около 57% доходов государства. В период с 2011 по 2013 годы поступления от налогов возросли с 11076 млрд. рублей до 12832,16 млрд. рублей, то есть на 1756,16 млрд. рублей. По итогам 2011 года объем налоговых поступлений в бюджетную систему РФ составил 11076 млрд. руб., в 2012 году — 12541,6 млрд. руб., а в 2013 г. — 12832,16 млрд. руб.

Что же касается налога на прибыль организаций, то поступления от него в последние три года в среднем приносят более 10% от всех доходов консолидированного бюджета России, что, безусловно, говорит о большом фискальном значении данного налога для бюджетной системы страны.

Поступления от данного налога возросли с 2270,6 млрд. рублей в 2011 году до 2355,7 млрд. рублей в 2012 году, а затем в 2013 году поступления по налогу на прибыль уменьшились до 2071,9 млрд. руб.

Российская налоговая система в целом характеризуется относительно невысоким уровнем перераспределения ВВП с помощью налогов. Удельный вес налоговых доходов в ВВП, характеризующий эффективность налоговой системы, относительно стабилен и не превышает за три года 19,9% (таблица 2). В то же время следует отметить тенденцию сокращения доли ВВП, перераспределяемой через налоговую систему с 20,29% в 2011 г. до 19,22% в 2013 г.

Рассматривая динамику удельного веса налога на прибыль организаций в ВВП можно отметить, что сумма изъятий налога на прибыль за 2011-2013 гг. подвержена сильным колебаниям. Налог на прибыль организаций — один из основных источников

Для дальнейшего прочтения статьи необходимо приобрести полный текст. Статьи высылаются в формате PDF на указанную при оплате почту. Время доставки составляет менее 10 минут. Стоимость одной статьи — 150 рублей.

Налог на прибыль поступает