Налоговая декларация по усн за 2011

УСН: Упрощенная система налогообложения — Всё про «Упрощёнку»

УСН: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения [Форма по КНД 1152017]

Начало действия документа — 10 апреля 2016 года.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2016 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным данным документом (Письмо ФНС России от 12.04.2016 N СД-4-3/[email protected]).

УСН: Отчетность Справка

УСН: Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения [Форма по КНД 1152017]

Начало действия документа — 10 апреля 2016 года.

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2016 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным данным документом (Письмо ФНС России от 12.04.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (ред. от 20.04.2011, с изм. от 17.05.2011) утверждены:

  • Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (Форма по КНД 1152017)
  • Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
    • Коды налоговых периодов
    • Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)
    • Коды способов представления документов

В зависимости от способа представления работником налогового органа в Декларации указывается соответствующий код:

  • на бумажном носителе (по почте) — 01
  • на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) — 02
  • на бумажном носителе (по почте) — 03
  • по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП — 04
  • другое — 05
  • на съемном носителе с ЭЦП (лично) — 06
  • на съемном носителе с ЭЦП (по почте) — 07
  • на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) — 08
  • на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) — 09
  • на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) — 10

Днем представления Декларации в налоговый орган считается:

  • дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;
  • дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;
  • дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» утверждены:

  • Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
  • Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

ОБРАЗЦЫ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН ЗА 2012 ГОД

Формы налоговой декларации по УСН и единой (упрощенной) декларации и порядок их заполнения см. в разделе нашего сайта «Формы отчетности и КБК»

Подробнее о порядке расчета налога и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге С.Г. Гладковой «Упрощенная система налогообложения — 2012».

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов

ООО «Перспектива» применяет УСН с объектом доходы.

В 2012 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Уплачено страховых взносов и пособий (нарастающим итогом
с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

850 000 х 6% = 51 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (51 000 : 2 = 25 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 25 500 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за I квартал составит:

51 000 — 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

1 600 000 х 6% = 96 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (96 000 : 2 = 48 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 48 000 руб.

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за полугодие составит:

96 000 — 48 000 — 25 500 = 22 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

3 400 000 х 6% = 204 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов меньше 50% от суммы налога (204 000 : 2 = 102 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе на всю сумму уплаченных страховых взносов (101 000 руб.).

Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев составит:

204 000 — 101 000 — 25 500 — 22 500 = 55 000 руб.

Сумма налога по УСН по итогам 2012 года:

4 000 000 х 6% = 240 000 руб.

Поскольку сумма страховых взносов (133 000 руб.) больше 50% от суммы налога (240 000 : 2 = 120 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 120 000 руб.

Таким образом, итоговая сумма налога к уплате за 2012 год составит:

240 000 — 120 000 — 25 500 — 22 500 — 55 000 = 17 000 руб.

Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов, уменьшенных на величину расходов

ООО «Сталкер» применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 2011 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

Доходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Расходы
(нарастающим итогом
с начала года)

Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

(450 000 — 280 000) х 15% = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

(930 000 — 590 000) х 15% — 25 500 = 25 500 руб.

Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

(1 300 000 — 870 000) х 15% — 25 500 — 25 500 = 13 500 руб.

Сумма налога по УСН за 2012 года:

(1 720 000 — 1 190 000) х 15% — 25 500 — 25 500 — 13 500= 15 000 руб.

Заполнение декларации по УСН при уплате минимального налога

Пример 3. В течение 2012 года доходы и расходы ООО «Альтаир» распределялись по отчетным периодам следующим образом:

Сумма, руб
(нарастающим итогом с начала года)

Сумма налога
(авансового платежа) к уплате
(Д — Р) х 15%

7500 — 3000 =
= 4500

1500 — 7500 =
= — 6000

Как видно из таблицы, по итогам 2012 года сумма налога к уплате, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 1500 руб. Однако поскольку налогоплательщиком уплачивались авансовые платежи за отчетные периоды в общей сумме 7500 руб., образовалась переплата по авансовым платежам в сумме 6000 руб. Поскольку минимальный налог и налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляются в разные бюджеты, данную сумму нельзя зачесть в счет минимального налога.

Сумма минимального налога за 2012 год составила:

440 000 x 1 / 100 = 4400 рублей.

Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, должен уплачиваться минимальный налог.

На сумму минимального налога и сумму убытка в размере 10 400 руб. (6000 + 4400) можно уменьшить налоговую базу по итогам следующих налоговых периодов, но не более чем в течение 10 лет (с 2012 по 2021 гг.).

Заполнение декларации по УСН при отсутствии доходов
(нулевая декларация)

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, т.е. по итогам 2012 года — не позднее 20 января 2013 года.

Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/[email protected], налогоплательщики УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

Подпунктом 9 п. 7 Порядка заполнения формы единой (упрощенной) декларации установлено, что для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) по конкретному налогу (в том числе за год указывается «0»).

Декларация по УСН за 2009, 2010, 2011, 2012, 2013 годы

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО по формеКНД 1152017, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Читайте так же:  Приставы старая регистрация

Утверждена в соответствии с приказом МинФина от 22 июня 2009 г. N 58н

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 августа 2009 г. N 14493

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ от 22 июня 2009 г. N 58н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) и в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611, N 48, ст. 5519) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

4. Признать утратившими силу с 1 января 2010 г. Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

  • от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2006 г., регистрационный номер 7502; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 9; Российская газета, N 41, 1 марта 2006 г.);
  • от 19 декабря 2006 г. N 176н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 февраля 2007 г., регистрационный номер 8893; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 9; Российская газета, N 34, 16 февраля 2007 г.).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации —
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН

Как правильно заполнить декларацию по УСН за 2011 год

Само название «упрощенный режим налогообложения» свидетельствует о том, что он не такой «заковыристый», как режим общий. Между тем даже при заполнении «упрощенной» декларации за 2011 год, до крайнего срока сдачи которой остается всего нечего, могут возникнуть определенные трудности. Постараемся их избежать, не создавая себе и проверяющим лишних проблем.

Итак, не позднее 2 апреля (перенос с 31 марта, субботы) организации, применяющие УСН, должны сдать декларации по данному налогу за 2011 год. В этот же срок компании на спецрежиме нужно перечислить саму сумму налога в бюджет.

Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке» сроки истекают 2 мая 2012 года. Тут опять сыграл свою роль перенос с 30 апреля, которое считается в текущем году выходным днем (постановление Правительства РФ от 20.07.2011 № 581).

Сразу оговоримся, форма «упрощенной» декларации пока осталась прежней. Так что за 2011 год нужно заполнять уже знакомый бланк, утвержденный приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения декларации (далее – Порядок).

Напомним, что декларация включает в себя три элемента:

1) титульный лист;

2) раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

3) раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Однако заполнять декларацию нужно в обратной последовательности. То есть сначала раздел 2, потом раздел 1, и уже в самом конце – титульный лист.

Перед тем как перейти к заполнению декларации, скажем пару слов о том, куда сдавать отчетность. По общему правилу фирмы представляют ее по месту своего нахождения, а предприниматели – по месту жительства. Таково требование ст. 346.23 Налогового кодекса РФ.

А если у предприятия есть обособленные подразделения? Ведь глава 26.2 НК РФ не запрещает «упрощенцам» открывать такие «обособки». Главное, чтобы они не являлись филиалами или представительствами. В таком случае сдавать надо одну общую декларацию. Да и сам «упрощенный» налог надо уплачивать опять-таки по месту нахождения головного офиса. Именно так считают в УФНС России по г. Москве (письмо от 22.06.2011 № 16-15/[email protected]).

Как известно, на УСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения: либо просто «доходы», либо «доходы минус расходы». В первом случае ставка единого налога составляет 6%. Ее снижение не предусмотрено главой 26.2 НК РФ.

Учитывая доходы, важно помнить правило из статьи 346.15 НК РФ. В расчет следует принимать как выручку от реализации, так и внереализационные поступления. Таковые предусмотрены в ст. 250 НК РФ. Например, это полученные компанией штрафы от контрагентов, стоимость излишков ТМЦ, выявленных при инвентаризации, и пр. Причем перечень внереализационных доходов является открытым.

Но это не значит, что абсолютно все поступления на расчетный счет и в кассу организации следует учитывать. При расчете единого налога не нужно принимать во внимание доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (данный перечень закрытый). Кроме того, на величину «упрощенного» налога не влияют доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным пп. 3 и 4 ст. 284 Кодекса. Например, дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам.

Еще один важный момент. Организации и предприниматели с объектом «доходы» могут учесть при расчете единого налога затраты, упомянутые в п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Речь идет о начисленных и уплаченных взносах на обязательные виды страхования: пенсионное, социальное, медицинское, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, «упрощенный» налог можно уменьшить и на выплаченные сотрудникам пособия. Но только пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя (п. 5.9 Порядка). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Отметим также, что все доходы нужно считать нарастающим итогом с начала года. То же самое касается и учитываемых расходов.

Нельзя не упомянуть и про КБК. Для текущих платежей за 2011 год код такой: 182 1 05 01011 01 1000 110. Именно его нужно указывать в платежке на перечисление единого налога и в самой декларации.

Поясним все сказанное на примере.

Объект «доходы минус расходы»

Теперь перейдем к организациям и предпринимателям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Учесть при расчете единого налога можно только затраты, предусмотренные в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Так, там не нашлось места представительским расходам, а также тратам на обеспечение нормальных условий труда.

Кроме того, все учитываемые расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. И традиционное обязательное правило – все затраты должны быть оплачены.

Однако и соблюдения этих условий не всегда достаточно. В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы в виде стоимости покупных товаров можно списать только после их реализации покупателям. Затраты же на основные средства отражают по мере ввода в эксплуатацию.

Кстати, «доходно-расходные» спецрежимники могут учитывать все взносы и пособия за счет работодателей. В данном случае ограничение в 50% от суммы налога не применяется.

Еще один плюс данного объекта налогообложения. Региональные власти могут снижать ставку налога с 15 до 5%. Например, в Москве льготная ставка в 10% действует для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые заняты в следующих видах деятельности:

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3) научные исследования и разработки;

4) предоставление социальных услуг;

5) деятельность в области спорта.

Но воспользоваться поблажкой можно, если выручка от такого бизнеса за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки. Об этом сказано в ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41.

Для Московской области льгот еще больше – соответствующий перечень видов деятельности приведен в Законе Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ. Поскольку видов бизнеса много, мы не будем их перечислять. Скажем лишь, что льготная ставка составляет 10%. И чтобы ее применять, выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов льготной экономической деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов.

Что касается КБК, то он в данном случае иной. Для текущих платежей за 2011 год код такой: 182 1 05 01021 01 1000 110. Именно его нужно указывать в платежке на перечисление единого налога и в самой декларации.

Поясним все сказанное на примере.

Нельзя не упомянуть и про минимальный налог. Компании с объектом «доходы минус расходы» должны уплачивать его в следующей ситуации. По итогам года она считает налог к уплате по общим правилам. И если данная величина окажется меньше чем 1% от всех полученных за год доходов, придется перечислить в бюджет минимальный налог. Он составляет 1% от всех доходов. Причем минимальный налог уплачивают, даже если за год получен убыток. Таковы требования п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Заполнение декларации в случае с минимальным налогом имеет свои особенности. Саму сумму налога все «доходно-расходные» спецрежимники пишут в строке 270 раздела 2. Кроме того, в строке 080 раздела 1 надо писать КБК 182 1 05 01050 01 1000 110 (это код для текущих платежей за 2011 год), а в строке 090 – саму сумму минимального налога. Наконец, хозяйствующие субъекты, в течение года перечислявшие авансовые платежи, должны вписать КБК как в строку 020, так и в строку 080. Дело в том, что у единого и минимального налога разные КБК.

Читайте так же:  Иск признать право собственности в порядке наследования

О чем не забыть, заполняя титульный лист

Напоследок пару слов про титульный лист. Его все «упрощенцы» заполняют одинаково. На титуле указывают стандартные данные. В частности, это коды налогового периода, представления декларации и способов подачи документов. Все коды приведены в Порядке (приложения № 1–3 соответственно). Также обязательно указать код ОКВЭД, отчетный год, номер контактного телефона и другие сведения.

Налоговый консультант Тамара Петрухина

Что такое налоговая декларация и как ее подавать

Налоговая декларация 2012 представляет собой документ налогоплательщика, отражающий сведения об основной деятельности. Согласно НК, в декларации отражается следующая информация: доходы и расходы компании, налоговые льготы и вычеты, общая сумма налога, сведения о налогоплательщике.

В крупных компаниях заполнением налоговой декларации занимается отдел бухгалтерии – опытные специалисты знают все нюансы и тонкости данной процедуры. Но как быть предпринимателю, выбравшему УСН и самостоятельно занимающемуся ведением бухгалтерии? Ведь сегодня малый бизнес набирает обороты, количество ИП на УСН растет достаточно быстрыми темпами, а заполнение декларации по УСН еще никто не отменял. Ведь, как и любую декларацию, ее необходимо заполнять грамотно и внимательно. Но как быть тем предпринимателям, которые впервые видят налоговую декларацию и не знают правил ее заполнения? Ниже приведен пример, согласно которому вы без проблем сможете заполнить декларацию по УСН самостоятельно.

Пример заполнения декларации по УСН

  • указать свой ИНН (физического лица)
  • номер корректировки (ставится 0, если корректировок не было и это – декларация, а не корректировки к ней)
  • код налогового периода
  • отчетный год – (указывается год, за который сдается декларация)
  • код налогового органа (четырехзначное число налоговой инспекции – иногда реквизиты налоговой могут меняться, поэтому не поленитесь при сдаче очередной отчетности удостовериться в правильности имеющихся у вас реквизитов)
  • код по месту нахождения (то есть по месту жительства предпринимателя)
  • ФИО предпринимателя
  • код ОКВЭД (берется основной код из выписки).
  • номер контактного телефона
  • количество заполненных страниц декларации (обычно 3)
  • поставить 1 в поле «налогоплательщик», если сдаете декларацию самостоятельно
  • дата подачи декларации
  • номер страницы
  • объект налогообложения (1 – налог уплачивается лишь с доходов, 2 – доходы за минусом расходов)
  • код ОКАТО (указан в выписке из Росстата)
  • КБК (какой КБК указывать в декларации по УСН, можно узнать здесь)
  • строки 03, 040, 050 заполняются суммой исчисленного к уплате налога (указываются суммы за первый квартал, полугодие и 9 месяцев)
  • в строке 060 указывается результат по формуле: 260-280-050 (в случае отрицательного результата, он не записывается в декларацию)
  • при отрицательном результате строки 060 заполняется строка 070 по формуле: 050-(260-280)
  • номер страницы
  • налоговая ставка (для УСН она равна 6%)
  • в строке 210 указывается годовой доход
  • строки 220 и 230 необходимы для заполнения предпринимателями «доходы минус расходы»
  • налоговая база для исчисления – в примере она совпадает со строкой 210
  • в строке 260 указывается сумма всего исчисленного годового налога

Подавать налоговую декларацию следует по месту прописки ИП. Нарушение сроков сдачи отчетности влечет за собой штраф. Для ИП на УСН установлены сроки сдачи налоговой декларации 2011 году до 30 апреля. Сдавать налоговую декларацию следует в двух экземплярах – один остается в налоговом органе, на втором ставится отметка о принятии, и он в дальнейшем хранится у налогоплательщика. Если сдача декларации осуществляется по почте, важно также отправлять ее в двух экземплярах, один из которых вернется через время с той же самой отметкой о принятии.

Заполнить декларацию можно вручную, но желательно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», предоставляемой бесплатно налоговым органом. Для тех предпринимателей, кто ведет учет по ЕНВД и УСН одновременно, декларации следует подавать отдельно по каждому виду налога.

Декларация по УСН с примером заполнения

С окончанием 2011 года закончился налоговый период и пришла пора для составления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.

Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:

— организациями — не позднее 31 марта 2012г. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

— индивидуальными предпринимателями (ИП) – не позднее 30 апреля 2012г. по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

Организации:

от налога на прибыль;

налога на имущество;

НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

ИП:

налог на доходы физических лиц;

налог на имущество физических лиц;

НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

  • Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).

Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

  1. Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
  2. Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Обратите внимание: При отсутствии движения денежных средств на банковских счетах и в кассе организации, у плательщиков налога при УСН нет объектов налогообложения (доходов), подлежащих отражению в декларации. В этом случае декларация не представляется, налогоплательщик представляет упрощенную налоговую декларацию, утвержденную Приказом Минфина от 10.07.2007г. №62н до 20.01.2012г.

Декларация представляется по установленной форме:

  • на бумажном носителе;
  • по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Обратите внимание: При расчете налога нужно руководствоваться законом того субъекта РФ, где зарегистрирован налогоплательщик, т.к. в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и могут отличаться от указанных в Налоговом кодексе.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:

Форма налоговой декларации по налогу, связанному с УСНО и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. №58н.

В состав декларации включаются:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
  • Раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу, связанному с УСН и положения Закона г. Москвы от 07.10.2009г. №41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов», составим декларацию по налогу за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».

В соответствии со ст.1 Закона г. Москвы №41, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается ставка налога 10%, если они осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1) обрабатывающие производства (в соответствии с Разделом D «Обрабатывающие производства» ОКВЭД);

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;

3) научные исследования и разработки;

4) предоставление социальных услуг;

5) деятельность в области спорта.

Налоговая ставка 10%, применяется налогоплательщиком, выручка которого от реализации товаров (работ, услуг) по вышеуказанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75% от общей суммы выручки

1. Титульный лист декларации

При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации, ИП, в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в последних двух ячейках следует проставить прочерки ( — — ).

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0—», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу при УСН, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 34 – Календарный год;
  • 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя).

Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация, согласно документам о постановке на учет в налоговом органе. Этот код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.

По месту нахождения (учета) (код) — указывается код в соответствии с Приложением №2 к Порядку заполнения налоговой декларации. Данный код означает, что декларация представляется:

Коды представления налоговой декларации по месту нахождения (учета)

Налогоплательщик — указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, содержащемуся в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции – оно тоже указывается).

В случае подачи Декларации ИП – указывается его фамилия, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В графах «на…страницах» — указывается количество страниц, на которых составлена Декларация.

В графах «с приложением подтверждающих документов или их копий на…листах» — указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Декларации и (или) ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации или ИП;
  • цифра «2», если декларация подписывается представителем налогоплательщика (например – главным бухгалтером компании, ИП).

В поле «Подпись» — ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации, ИП.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» — указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата).

Обратите внимание: В случае подписания декларации представителем налогоплательщика, вместе с ней необходимо предоставить копию документа, подтверждающего его полномочия. Количество листов документа необходимо учесть при заполнении графы «С приложением подтверждающих документов или их копий на…листах».

Пример заполнения титульного листа декларации:

2. Раздел 1 декларации «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

Раздел 1 декларации содержит показатели суммы налога при УСН, подлежащие по данным налогоплательщика:

  • уплате в бюджет;
  • к уменьшению.

Кроме того в Разделе 1 указывается:

  • вид объекта налогообложения;
  • код ОКАТО;
  • код бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению налог.

Объект налогообложения (строка 001) — указывается объект налогообложения:

  • Цифру «1» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы;
  • Цифру «2» указывают налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Код по ОКАТО (строка 010) — указывается код ОКАТО по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).

При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знаков, свободные знаки справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО – «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000»

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код бюджетной классификации по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исходя из следующих кодов:

Первый квартал (руб.) (строка 030) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за первый квартал.

По итогам каждого отчетного периода сумма авансового платежа по налогу исчисляется:

1. объект налогообложения — доходы, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумму налога можно уменьшить на суммы страховых взносов (в пределах исчисленных сумм за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ):

§ на обязательное пенсионное страхование,

§ обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

§ обязательное медицинское страхование,

§ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных.

Также сумму налога можно уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

2. объект налогообложения «доходы минус расходы», исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Полугодие (руб.) (строка 040) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал.

Девять месяцев (руб.) (строка 050) — указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (руб.) (строка 060) — указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.

Значение по строке 060 определяется:

1. объект налогообложения — доходы, путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование;

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

обязательное медицинское страхование;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболевании.

Ттакже сумма налога уменьшается на суммы выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разница между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.

2. объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 260 и 050.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по коду строки260 больше или равно показателю по коду строки 050 и сумма исчисленного налога за налоговый период больше или равна сумме исчисленного минимального налога.

Сумма налога к уменьшению за налоговый период (руб.) (строка 070) – указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к уменьшению за налоговый период.

Значение по строке 070 определяется:

1. объект налогообложения — доходы, как разность значений строки 050 и строки 260, за минусом значения по коду строки 280.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 меньше нуля.

2. объект налогообложения «доходы минус расходы», как разность значений строк 050 и 260, если значение по строке 050 больше значения по строке 260 и значение по строке 270 меньше или равно значению по строке 260, или как значение по строке 050, если значение по строке 260 меньше значения по строке 270.

Код бюджетной классификации (строка 080) – указывается цифровой код бюджетной классификации «18210501050011000110» (Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (строка 090) – указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение по строке 070в этом случае соответствует значению показателя по строке 270.

Обратите внимание: Данная строка заполняется, если значение по строке 270 больше значения по строке 260.

Пример заполнения Раздела 1 декларации

1. Раздел 2 декларации «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Раздел 2 декларации содержит данные налогоплательщика о ставке налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, кроме того в Разделе 2 указываются:

  • Сумма полученных доходов;
  • Сумма произведенных расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»);
  • Налоговая база;
  • Сумма налога начисленная;
  • Сумма убытков прошлых лет;
  • Сумма убытков текущего года;
  • Сумма минимального налога.

Ставка налога (%)(строка 201) – указывается ставка налога в размере:

  • 6%, при объекте налогообложения доходы (п.1 ст.346.20 НК РФ);
  • 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставка налога, установленная Законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15%, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Сумма полученных доходов за налоговый период (строка 210) – указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.

К таким доходам относятся:

  • доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Не учитываютсяв составе доходов:

  • доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций (глава 25 НК РФ);
  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Сумма произведенных расходов за налоговый период для стр.001=«2» (строка 220) – указывается сумма произведенных за налоговый период расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Налогоплательщики имеют право включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период для стр.001=«2»(строка 230) – указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период, при объекте налогообложения «доходы минус расходы».

Обратите внимание: При объекте налогообложения доходы данная строка не заполняется.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период для стр.001=»1″: равно стр.210, для стр.001=»2″: стр .210-стр .220-стр .230, если стр.210-стр .220-стр .230 > 0 (строка 240) – указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период.

1. При объекте налогообложения доходы строка 240 = строка 210.

2. При объекте налогообложения «доходы минус расходы» строка 240 = (строка 210 — строка 220 —строка 230). Строка 240 заполняется в случае, если полученная сумма большенуля.

Сумма убытка, полученного за налоговый период для стр.001=«2»: стр .220-стр .210, если стр.210

Налоговая декларация по усн за 2011