Заявление на уплату акциза

Содержание страницы:

Заявление об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ

Заявление об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза

Утверждено Приказом ФТС РФ от 27.01.2011 N 150
Приложение к Приказу ФТС России от 27 января 2011 г. N 150

Уплата акцизов по маркируемым подакцизным товарам производится в сроки, определенные нормативными актами государства — члена Таможенного союза (пункт 7 статьи 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе»). В Налоговом кодексе Российской Федерации такие сроки определены статьей 186.1: обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза, возникает со дня ввоза маркированных товаров на территорию РФ (пункт 1). При этом акциз следует перечислять на счет Федерального казначейства не позднее пяти дней со дня принятия на учет ввезенных маркированных товаров (пункт 4). Сумма акциза исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по налоговым ставкам, определенным ст. 193 Налогового кодекс Российской Федерации, действующим на день уплаты акциза (пункт 3). Налоговая база исчисляется на дату принятия на учет ввозимых подакцизных товаров, но не позднее даты подачи статистической декларации на маркированные товары, если статистическое декларирование по таким товарам предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Исходя из положений пункта 5 статьи 186.1 Налогового кодекса Российской Федерации для целей уплаты акциза по маркированным товарам Таможенного союза в таможню следует представить документы (их копии, заверенные в установленном порядке) по списку, приведенному в этом пункте. Одним из таких документов является заявление на бумажном носителе и в электронном виде по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в количестве экземпляров, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. ФТС в Письме от 13.01.2011 N 01-11/256 указала, что, до тех пор пока форма заявления не утверждена, допускается принимать заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза в произвольной форме с обязательным указанием в них расчета суммы акциза, подлежащей уплате.

Для внесения акциза по маркированным товарам Таможенного Союза, ввозимым в Российскую Федерацию из государства — члена Таможенного Союза, налогоплательщик обязан представить в таможенный орган, в частности, соответствующее заявление. Утверждена форма такого заявления.
В нем отражают сведения о продавце и покупателе, номере заявления о выдаче акцизных марок. Приводят наименование товара, его количество, стоимость, курс валюты, данные о транспортном документе, дату принятия на учет, серию и номер акцизных марок. Указывают налоговую базу, ставку и сумму подлежащего уплате акциза.
В заявлении также делается отметка о регистрации и уплате акциза.

Указание акцизов в заявлении о ввозе товаров из стран таможенного союза

Как в « Заявлении о ввозе товаров из стран таможенного союза » указать то, что товар не является подакцизным »

Кстати, некоторые налоговые инспекторы делают замечание, по заполнению печатной формы заявления. По их мнению в графы 14, 16, 17 и 19 должны заполняться прочерком, а не оставаться пустыми.
По мнению разработчиков в правилах заполнения Заявления о ввозе товаров (Приложение № 2 к Протоколу от 11.12.2009 (ред. от 31.12.2014 ) « Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов » ) нет особых указаний на установку прочерков. И подобное требование не может способствовать отказу в приеме заявления.

Как указать акцизы в « Заявлении о ввозе товаров из стран таможенного союза »

Несколько наших клиентов, наоборот, импортируют из республики Беларусь моторные масла, которые являются подакцизными товарами.
При заполнении заявления о ввозе подакцизных товаров необходимо обязательно указать ставку акцизов.
Для того, что бы в документе « Заявление о ввозе » включить возможность указания информации об акцизах, необходимо воспользоваться кнопкой « Еще » — « Изменить форму » .

В настройках формы находим группу « Товары, ввозимые из стран Таможенного союза » — « Товары » и устанавливаем флаг на группу « Акцизы ».

К сожалению, на данный момент все данные об акцизах заполняются вручную.

Когда акциз можно зачесть или вернуть из бюджета

Если сумма акциза, начисленная за текущий налоговый период, меньше суммы налогового вычета по данному налогу, акциз в бюджет за этот месяц не уплачивайте (п. 5 ст. 202 НК РФ).

Право на зачет или возврат акциза

Превышение суммы налоговых вычетов над начисленной суммой акциза может произойти в следующих ситуациях:

  • возврат суммы акциза по экспортной продукции превысил начисленную в отчетном периоде сумму акциза;
  • возврат суммы акциза по возвращенной покупателем подакцизной продукции превысил начисленную в отчетном (налоговом) периоде сумму акциза;
  • в текущем налоговом периоде была произведена оплата подакцизных товаров, использованных и списанных на себестоимость продукции в предыдущем периоде.
Читайте так же:  Врачи рф приказ обучение

Независимо от причины возникновения указанная сумма акциза может быть использована для зачета в счет погашения задолженности налогоплательщика перед бюджетом или возвращена организации в порядке, предусмотренном статьей 203 Налогового кодекса РФ.

Порядок возмещения акциза

Сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза может быть:

– зачтена в счет недоимки по имеющимся у организации налогам, сборам или акцизам (пеням и штрафам);

– зачтена в счет последующей уплаты акцизов;

– возвращена на расчетный счет организации.

Если у организации имеется задолженность по налогам или сборам (а также пеням и штрафам), сумма превышения вычета над начисленной суммой акциза в первую очередь направляется на погашение недоимки. Решение о том, в счет какой недоимки засчитывается переплата, инспекция принимает самостоятельно в течение 10 рабочих дней:

– с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

– со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);

– со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если сверка проводилась);

– с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 2 статьи 203, пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Зачет превышений, образовавшихся более чем в одном налоговом периоде, производится в той очередности, в которой они были получены. То есть вновь полученные суммы будут учтены для погашения задолженности перед бюджетом только после того, как будут использованы суммы за предыдущие месяцы (п. 5 ст. 202 НК РФ). Например, превышение налоговых вычетов над начисленной суммой акциза в апреле 2015 года можно использовать только после зачета подобной суммы за март 2015 года.

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, сумму превышения вычета над начисленным акцизом можно зачесть в счет предстоящих платежей по акцизу в бюджет. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление в произвольной форме. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации.

Заявление можно подать:

– на бумажном носителе за подписью представителя организации;

– в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 203, пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Сумму акциза, которая не была зачтена по истечении трех налоговых периодов, организация может вернуть. Для этого нужно подать заявление на возврат в налоговую инспекцию. Налоговый кодекс РФ не содержит специальных требований к содержанию и форме заявления, сроку его представления и обязанности представить дополнительные документы для возврата налога. Поэтому для получения указанной суммы составьте заявление в произвольной форме как на бумажном носителе, так и в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам). Заявление можно подать в течение трех лет с момента возникновения превышения налогового вычета над начисленной суммой акциза.

Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 203, пунктами 6 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Вернуть сумму превышения вычета над начисленной суммой акциза налоговая инспекция обязана в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (п. 3 ст. 203, п. 6 ст. 78 НК РФ).

Бухучет

В бухучете зачет суммы акциза в счет другого налогового платежа отразите проводкой:

Дебет 68 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– зачтены суммы акциза к возмещению в счет платежей организации в бюджет.

Суммы акциза, полученные от налоговой инспекции, отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– возвращены на расчетный счет организации суммы акциза к возмещению.

Проценты за задержку возврата акциза

За задержку возврата суммы налога организации положены проценты. Их можно рассчитать по формуле (абз. 3 п. 3 ст. 203 НК РФ):

Как поступить, если поставщик из Республики Беларусь требует заявление о ввозе товаров с рукописной отметкой?

Его требования незаконны.

Как видим, Вы вправе подавать заявление в электронном виде с электронной подписью. Бумажный вариант при этом отсутствует. Так что, белорусский поставщик должен пользоваться тем, что Вы ему представите. Т.е. распечатку электронного заявления и копию (распечатку) информационного письма из налоговой об уплате НДС (косвенного налога).
Если белорусский поставщик не может предоставить заявление о ввозе с рукописной отметкой налоговиков, он может подать «перечень заявлений», где указать все реквизиты Вашего электронного заявления.
Все электронные заявления (и бумажные, кстати, тоже) заносятся в единую базу данных и белорусские налоговики сами проверяют, есть ли такое заявление и отметка об уплате налога.

Вот, если в базе нет, тогда они вправе выдвинуть Вам претензию и уже Вы должны волноваться об отсутствии Вас в базе.

Приказ Федеральной таможенной службы от 27 января 2011 г. N 150 г. Москва «Об утверждении формы заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 10 марта 2011 г.

Регистрационный N 20033

Читайте так же:  Экспертиза памятников

На основании статьи 186.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2010, N 48, ст. 6247) приказываю:

1. Утвердить форму заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза, согласно приложению к настоящему приказу.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя руководителя ФТС России В.М. Малинина.

Руководитель действительный государственный

советник таможенной службы Российской Федерации А. Бельянинов

Заявление на уплату акциза

При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».

Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.

Внимание!
Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.

Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.

В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.

Номер и дата заполнения заявления указываются автоматически.

В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:

  • идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
  • наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Внимание!
Если российский продавец находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

Далее указываются реквизиты договора (контракта), заключенного между покупателем и продавцом:

  • номер договора (контракта);
  • дата заключения договора (контракта);
  • номера и даты спецификаций.

В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:

  • идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
  • наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Внимание!
Если российский покупатель находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

Внимание!
Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.

В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере»:

  • идентификационный код (номер) посредника;
  • наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.

В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).

Внимание!
Если российский посредник находится на территории г. Байконур, то в соответствующем поле делается отметка.

Далее указываются реквизиты договора, заключенного между посредником и продавцом: дата и номер договора, номера и даты спецификаций.

Внимание!
В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.

Внимание!
В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.

Внимание!
В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.

В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» необходимо указать:

1 – если документ представлен индивидуальным предпринимателем;

2 — если документ представлен руководителем организации;

3 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.

Далее переходят к разделу «Товары». В этом разделе заполняются сведения о товаре в разрезе по каждой номенклатуре и поставке товара на основании первичных документов.

Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» — освобождение есть и т.д.

В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» — освобождение есть.

В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.

Внимание!
В поле «Наименование товара» указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:

  • поименованы подакцизные товары;
  • приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
  • используются разные единицы измерения;
  • отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.

В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.

Внимание!
По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 18%, код ТН ВЭД указывать необязательно.

В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.

В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.

В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).

Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.

В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства — члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.

Читайте так же:  Приказ 989 н от 26.08.2011

В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.

В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.

Далее указывается дата принятия налогоплательщиком на учет товара.

В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.

По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты. База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара. Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.

Внимание!
Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.

Внимание!
Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.

По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.

Внимание!
По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.

Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.

Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.

В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.

Раздел 2 заполняется должностным лицом налогового органа, в который было подано заявление о ввозе товаров. При этом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления должностное лицо должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.

Раздел 3 заполняется только в следующих случаях:

1. Операции по реализации товаров не облагаются НДС (акцизами) в государстве продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства — члена — продавца;

2. Товары реализуются через посредника (комиссионера, поверенного либо агента).

3. При импорте с территории одного государства — члена на территорию другого государства — члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством — членом.

В первом случае в поле «Сведения о продавце» указывается налогоплательщик государства – члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации ставку НДС 0% (освобождение по акцизам). В частности, указывается его идентификационный номер и наименование. Аналогичным образом заполняется поле «Сведения о покупателе».

Внимание!
Если российский продавец или покупатель находятся на территории г. Байконур, то делаются отметки в соответствующих полях.

Далее указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем.

Во втором случае в поле «Сведения о продавце» указываются данные комитента (доверителя или принципала), а в поле «Сведения о покупателе» — данные комиссионера (поверенного или агента). Затем отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), заключенного между сторонами сделки: номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

В третьем случае в полях «Сведения о продавце» и «Сведения о покупателе» покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства — члена, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 % (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза. Также указываются реквизиты договора между этими лицами.

Внимание!
В этом случае реквизит «Идентификационный код (номер) налогоплательщика» в поле «Сведения о покупателе» является необязательным для заполнения.

Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Данное приложение заполняется в том случае, когда в поставке товара участвуют более трех лиц. В приложении указывают сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца (налогоплательщика государства — члена, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 % и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (налогоплательщика, представляющего заявление) с указанием лиц — участников соответствующих сделок.

Также в приложении заполняются сведения из договоров (контрактов): номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.

ФНС изменила форму перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

ФНС изменила форму перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Соответствующий приказ от 25.09.2018 № ММВ-7-15/[email protected] опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, указанный перечень заявлений представляется вместе с налоговой декларацией по НДС или акцизам. Он подтверждает обоснованность применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары.

Действующая форма перечня заявлений утверждена приказом от 06.04.2015 № ММВ-7-15/[email protected]

Новые поправки оговаривают простановку печати на форме перечня только при ее наличии у организации.

Как поясняли ранее в ФНС, наличие этого поля не соответствовало положениям Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ, который отменил обязательность печати у хозяйственных обществ.

В «1С:Предприятии 8» обновленная форма перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов будут реализованы с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Заявление на уплату акциза