Возврат средств учредителю имуществом

Возврат беспроцентного займа учредителю имуществом

Цитата: Проблемная ситуация: ООО, находясь на общей системе налогообложения, имея лицензию на производство строительных работ, за счет собственных средств и хозспособом в августе 2004 г. построило и ввело в эксплуатацию нежилое здание. В августе того же года ООО зарегистрировало право собственности на данный объект недвижимости и поставило его на баланс. Балансовая стоимость объекта недвижимости составляет 2 000 000 руб. Основными видами деятельности организации являются строительство, сдача внаем недвижимого имущества и его продажа.
С 01.01.2005 ООО перешло на УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов).
В январе 2005 г. ООО приобрело у администрации города в собственность земельный участок под указанным объектом недвижимости. Стоимость земельного участка составила 184 201 руб. Право собственности на данный земельный участок зарегистрировано в мае 2005 г.
Ранее, в 2002 г., между ООО и его единственным участником заключен договор беспроцентного займа на сумму 3 860 000 руб. Срок договора займа истек в мае 2005 г.
ООО не имеет возможности погасить долг участнику, так как денежные средства необходимы для дальнейшего развития организации.
Согласно ст. 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.
Учредитель ООО согласен на передачу ему в счет погашения долга вышеуказанного объекта недвижимости и земельного участка.
Независимым оценщиком произведена оценка передаваемого объекта недвижимости. При этом стоимость объекта недвижимости составила 2 535 000 руб., а стоимость земельного участка осталась неизменной, так как он приобретался по рыночной стоимости — 184 201 руб.
1. Каким образом определяется доход организации, предоставляющей отступное, в целях исчисления единого налога?
2. Какие еще налоги должны быть уплачены в случае заключения вышеуказанной сделки?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июля 2005 г. N 03-11-04/2/34

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
1. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
На основании п. 2 ст. 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 409 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство по возврату заемных средств по соглашению сторон может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, например, передачей имущества.
Таким образом, при передаче объекта недвижимости и земельного участка в качестве отступного происходит передача права собственности на них на возмездной основе, которая в целях применения законодательства о налогах и сборах признается реализацией (п. 1 ст. 39 Кодекса).
Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст. ст. 409, 421, 424 Гражданского кодекса Российской Федерации).
При этом п. 1 ст. 40 Кодекса установлено, что для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации доход организации, предоставляющей отступное, определяется как стоимость переданных объекта недвижимости и земельного участка, указанная в договоре отступного.
2. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Учитывая, что реализация объекта недвижимости и земельного участка в качестве отступного облагается единым налогом, иные налоги при заключении договора отступного организацией не уплачиваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.07.2005

Как сделать возврат займа учредителю

Бывают ситуации, когда финансовое положение компании стает очень плохим, и возможность зачисления денег сдвигается до минимума, потому что отрицательная структура баланса плохо сказывается на кредитной способности фирмы. Немногие захотят связываться с вероятным разоренным предпринимателем.

Единственным выходом в этом случае может быть только заем фирме нужных наличных самим его учредителем. Такая ситуация бывает очень часто. Есть определенные нюансы, при каких выплата займа, основателю в юридическом, бухгалтерском и налоговом аспектах используется. В них необходимо точно разобраться, а потом применят в действие.

Что необходимо знать основателю, который имеет намеренья дать в заем деньги директору компании:

  • Кредитор (основатель) имеет право, когда нет назначенного графика погашения по- первому запросу возвратить деньги, которые дал в займы предприятию в промежутке одного календарного месяца, когда в контракте не установленные другие сроки погашения займа.
  • Деньги, которые были получение компанией от кредитора в валюте, обязаны быть возвращены в национальной наличной единице Российской Федерации – рублях, по точному курсу валют на момент выплаты займа.
  • Погашение кратковременного (не более двенадцати месяцев) наличного займа отражается в книге бухгалтерского учета по счету 66 ( расчет по кратковременным замам), возвращение долговременного займа отображается на счету 67 (расчет по долговременным займам).
  • Контракт микрозайма защищен Гражданским Кодексом Российской Федерации.

Полученные от кредитора деньги не есть заработком компании, из-за этого, их возврат не несет характер затрат. Затраты компании – это назначенные проценты за использование заимствованными средствами.

Видео: Как отобразить в бухгалтерии

Возврат беспроцентного займа учредителю

Несложным средством предоставления материальной помощи компании его основателем это беспроцентный заем (данные, прописанные далее относятся ООО, основателями каких есть физические лица).

Беспроцентный заем наличными лучше оформить в виде зарегистрированного между сторонами контракта. В контракте предоставления наличного займа обязано быть назначено все цели, на какие деньги будут израсходование.

Контракт оформляется в не назначенной форме, Закон не регулирует его содержание, но имеется несколько пунктов, какие должны быть в контракте:

  • Назначение истинной суммы кредита.
  • Назначенный срок использования беспроцентных наличных займов
  • Назначение цели, для которой требуются деньги.
  • Показ схемы погашения по займу (сразу или частями).
  • Обязательство по выплате займа.

Когда в займе не точно показано, что микрозайм дается на беспроцентном основании, но автоматически он числиться возмездным, с процентами от двух процентах от ставки рефинансирования подходящей на день возвращения займа.

Сумма беспроцентного займа может быть погашена основателю согласованно подобающему пункту Оформленного контракта, но стороны контракта могут оформить соглашение о упрощении кредита.

В ситуации, когда кредитор прощает долг и, когда его часть в установленном капитале компании имеет 50 процентов или больше, то компания не выплачивает налоги на заработок. В ином случае, компания обязана выплатить налог в полном объеме.

Если долг с процентами

Когда учредитель предоставляет кредит наличных на процентном основании, между сторонами микрозайма оформляется контракт, в каком в отдельном пункте назначеный график компенсирования заимодавцу процентов по займу (для компании с точки зрения бухгалтерского учета компенсировать проценты по займу лучше каждый месяц, это уменьшает учет при расчете налога на заработок).

Возместить процентный заем раньше времени, какой назначенный в контракте, вероятно только при условии согласования решения с учредителем. Имеются ситуации, когда по контракту займа клиент обладает правом компенсировать кредит учредителю по частям. ГК позволяет использоваться такой практикой.

Но когда клиент нарушает схему погашения по займу, кредитор имеет право запросить, досрочно погасить общую сумму займа включая проценты, которые накопились за весь период предусмотренный контрактом.

Какой налог с дивидендов юридического лица 2018 году? Подробнее тут.

Как правильно оформить?

Ниже показанные главные пункты, какие обязаны быть указание в процентном контракте, чтобы правильно оформить займ.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения

Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т. п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Читайте так же:  Спор о моисеевом теле

Соглашение об отступном

Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньг и п. 1 ст. 807 ГК РФ . Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже — предоставление отступног о ст. 409 ГК РФ . В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:

  • заемное обязательство, прекращаемое предоставлением отступного, то есть реквизиты договора займа и размер погашаемой по нему задолженности (например, вся сумма займа вместе с начисленными процентами, если договор процентный ) ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ .

Предупреждаем юриста

Чтобы передача отступного не повлекла проблем с исчислением НДС, в соглашении об отступном нужно указать, что стоимость передаваемого имущества уже включает в себя налог. И лучше выделить сумму НДС.

Кстати, если вы не укажете в соглашении, что предоставлением отступного погашается долг лишь в определенной части, то заемное обязательство прекратится полностью (вместе с начисленными по нему процентами ) п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 . Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

  • имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передач и ст. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2 .

При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным.

Предупреждаем руководителя

Не стоит завышать или занижать стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного. Такая сделка может привлечь внимание контролеров, и они доначислят нам налоги. Тем более что организация и участник могут быть признаны судом взаимозависимыми лицам и п. 2 ст. 20 НК РФ .

Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужн о п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59 . Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передач и п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 .

Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашени ю ст. 409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ . Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пен и п. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38 .

Соглашение можно оформить так.

СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ

«25» января 2011 г.

Кирпичников Иван Васильевич, именуемый в дальнейшем «Кредитор», с одной стороны и ООО «Твой Дом» в лице генерального директора Деревянкина Алексея Николаевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Должник», с другой стороны заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

1. Обязательство Должника перед Кредитором по возврату денежного займа в сумме 200 000 (Двести тысяч) рублей по договору беспроцентного займа от 25.01.2010 № 10-з полностью прекращается предоставлением Должником Кредитору отступного на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим соглашением.

2. В качестве отступного Должник обязуется в течение 10 дней с момента подписания Соглашения передать Кредитору в собственность автомобиль ВАЗ 21721 «LADA Priora», 2008 г. выпуска, VIN ХTA12345678910.

3. К моменту передачи указанного автомобиля в качестве отступного Должник обязуется снять его с учета в органах ГИБДД.

4. Стоимость передаваемого отступного составляет 200 000 (Двести тысяч) рублей, в том числе НДС (18%) 30 508,48 руб.

5. Передача отступного подтверждается актом приема-передачи, подписываемым уполномоченными представителями сторон.

6. Адреса и подписи сторон:

Заключить с участником соглашение об отступном вы можете в любое время. Но если вы заключаете его до наступления срока возврата займа, а договор займа запрещает досрочный возврат займа, то обязательно укажите в соглашении об отступном, что пункт договора займа, предусматривающий такой запрет, аннулируется. Иначе впоследствии соглашение может быть признано недействительны м ст. 309, ст. 810 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09 .

Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете следующими документами в зависимости от вида передаваемого имущества:

  • передаете основное средство, то составляете акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений ) утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 ;
  • передаете товары — товарную накладную по форме № ТОРГ-1 2 утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 ;
  • передаете материалы — накладную по форме № ТОРГ-12 или № М-1 5 утв. Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а .

Учет передачи отступного

Для целей налогообложения передача имущества в качестве отступного признается реализацией. То есть доходы и расходы от такой операции вы отражаете в общем порядк е ст. 249, ст. 268, ст. 318, ст. 320, пп. 1, 2 ст. 252, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ .

Обязательство по возврату участнику займа прекращается на дату передачи ему имущества, а не на дату заключения соглашения об отступно м ст. 409 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 . Поэтому именно на дату передачи имущества у вас возникает доход от его реализации в размере погашаемого заемного обязательств а п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102 . С этой же суммы вы должны исчислить НДС по расчетной ставке и не позднее 5 дней с момента передачи имущества выписать счет-фактур у подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ .

Аванса на дату заключения соглашения об отступном (о погашении денежного займа передачей имущества) не будет.

Если у вас нет денег, попытайтесь рассчитаться с заимодавцем своим имуществом, например машиной

Расходы вы учитываете в зависимости от того, что передаете в качестве отступног о п. 1 ст. 268, статьи 318—320 НК РФ . При этом помните, что если в результате предоставления отступного образуется убыток (стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, больше размера погашаемого обязательства), то вам нужно учесть его та к пп. 2, 3 ст. 268 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-03-06/2/1 :

  • вы передали ОС, то в составе прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования ОС;
  • вы передали иное имущество, то единовременно как убыток текущего отчетного (налогового) периода.

В бухгалтерском учете поступления от передачи в качестве отступного продукции собственного производства или товаров — это доходы от обычной деятельност и пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н . А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организаци и п. 7 ПБУ 9/99 . Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществ а п. 6 ПБУ 9/99 , п. 12 ПБУ 9/99 , п. 16 ПБУ 9/99 .

Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учет е пп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , п. 16 ПБУ 10/99 , п. 19 ПБУ 10/99 ; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н . Разницы могут возникнуть лишь:

  • из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременн о п. 31 ПБУ 6/01 ; п. 2 ст. 268 НК РФ ;
  • из-за применения разных методов оценки себестоимости товаров или собственной продукции, передаваемых в качестве отступног о п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н; п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ .

Особенности в учете при передаче в качестве отступного недвижимости

Они связаны с тем, что переход права собственности на недвижимость подлежит госрегистраци и п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 2 ст. 223 ГК РФ . И моментом реализации будет не дата приема-передачи недвижимости, а дата госрегистрации перехода права собственности на не е п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ . Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистраци ю Письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733 . А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передач и Постановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40) , и суды их иногда поддерживаю т Постановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008 . Поэтому во избежание споров лучше так и cделать.

Читайте так же:  России отменили патент

Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи. Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доход а п. 1 ст. 256 НК РФ .

НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимост ь подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ . Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передач и Постановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34) . Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.

Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетс я подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ . Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)» п. 5 ст. 168 НК РФ .

В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистраци и п. 12 ПБУ 9/99 , п. 16 ПБУ 9/99 . В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности ) пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02 , п. 17 ПБУ 18/02 . Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передач и п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н .

С этого же момента нужно прекратить начисление амортизаци и п. 4 ПБУ 6/01 , п. 29 ПБУ 6/01 .

При этом имейте в виду: если вы передаете амортизируемую недвижимость, то вам все равно придется использовать ПБУ 18/02. Поскольку в бухгалтерском учете остаточную стоимость такой недвижимости вы признаете в расходах на дату ее передачи, а в налоговом — лишь на дату госрегистраци и пп. 16, 18, 19 ПБУ 10/99 ; п. 1 ст. 252 НК РФ .

Пример. Отражение в бухгалтерском учете передачи отступного в виде недвижимости

/ условие / 25.01.2010 ООО «Твой Дом» получило на расчетный счет беспроцентный заем от своего участника в сумме 1 000 000 руб. на срок до 25.10.2010. 25.11.2010 между участником и организацией было заключено соглашение о передаче нежилого помещения в счет полного погашения обязательства по возврату займа. Стоимость помещения оценена сторонами в соглашении в 1 000 000 руб., в том числе НДС (18%) 152 542,37 руб. 26.11.2010 помещение было передано участнику по акту приема-передачи. 10.12.2010 поданы документы в органы Росреестра для регистрации права собственности участника на нежилое помещение, а 12.01.2011 переход права собственности был зарегистрирован. Первоначальная стоимость помещения — 1 200 000 руб., а его остаточная стоимость на дату передачи по акту — 700 000 руб.

/ решение / ООО «Твой Дом» решило отразить доход от передачи недвижимости для целей налогообложения прибыли на дату госрегистрации, поэтому были сделаны проводки.

Возврат займа учредителю

Учредитель может оказать материальную помощь своей организации и дать денег в долг как на процентной, так и на безвозмездной основе. Но рано или поздно предприятию придется такой кредит отдавать. Мы расскажем, как осуществляется возврат займа учредителю и на какие особенности данной операции стоит обратить особое внимание.

Что надо учитывать

Основатель может давать компании деньги под проценты и без них, но в любом случае договор должен быть зафиксирован на бумаге. Возвращение денег происходит тогда, когда это указано в данном документе. Интересно, что считать сделку заключенной можно не с того момента, когда бумага подписана, а с того, когда были переданы денежные средства. Заем может быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Но во втором случае главному бухгалтеру придется сложнее, особенно если учредитель является нерезидентом России. Что же касается порядка выплат, то обычно они прописываются в договоре, но если пункта такого там нет, то выплачивать долг следует каждый месяц до завершения действия договора. Если схема выплат не обговорена, то учредитель может послать компании уведомление о том, чтобы она погасила свою задолженность перед ним. Такое уведомление можно посылать не раньше чем за один месяц до предполагаемой расплаты.

Возвращение займа без процентов

Если деньги были выданы на беспроцентной основе, т.е. без начисления процентов за их использование, то возвращать компании придется ту же сумму, которую она получала. В 217 статье действующего в РФ Налогового кодекса написано, что возращенные деньги не будут являться расходом организации, поэтому налоговая база на прибыль из-за них уменьшена быть не может. Выдача беспроцентного долга более проста, чем того, на который начисляются проценты.

Когда есть проценты

Способы возврата процентного займа должны быть указаны в договоре. Можно к этому документу приложить и график платежей, чтобы было удобнее. Если указывается, что деньги выданы под проценты, но конкретной ставки не указано, то ставкой в этом случае будет являться ставка рефинансирования, которую устанавливает Центральный банк России. Учредитель, который хочет получить обратно свои финансы, должен будет уплатить налог с начисленных ему процентов, потому что они считаются доходом. А для заемщика выплаченные проценты являются расходами, поэтому с их помощью уменьшается налоговая база. Но она уменьшается только с процентов, а не с основной суммы.

Оформление и способы возврата

Возвращаются деньги обычно согласно договору. Этот момент стоит в нем заранее прописать.

Вернуть заем можно сразу несколькими способами на выбор:

  • Выдача средств через кассу организации.
  • Возврат займа учредителю с расчетного счета ООО.
  • Отдать имуществом или товаром.

Любой из этих способов является законным. Но еще есть вариант с выдачей денег наличными. Он осуществляется через кассу. Возможен и перевод физическому лицу на карту. Для этого заполняется платежное поручение. Важно указать назначение платежа, чтобы налоговые органы не могли придраться к такому переводу денег. Образец его вы сможете увидеть здесь.

Чтобы оформить возврат, дополнительные договоры не заключаются.

На вопрос, можно ли вернуть учредителю деньги на его банковскую карточку, ответ будет утвердительным. Такая выплата законом не запрещена, но нужно ее грамотно оформить с юридической точки зрения. Сделать возврат нужно по всем правилам, чтобы контролирующие органы не смогли предъявить своих претензий. А погашение должно проходить строго по той схеме, которая есть в договоре сторон.

Возврат займа: имущество вместо денег

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?

Правовые основы

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.

И еще один важный момент. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102). Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении. Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга. В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Передал имущество? Начисли НДС!

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС. «Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

Читайте так же:  Форма 737 инструкция по заполнению в 2019 году

Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.

Налог на прибыль

Отражаем в бухучете

Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере.

Пример:

ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.). Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа – 118 000 руб., что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС.

Дебет 62 (76) Кредит 91

— 118 000 руб. – передано оборудование в качестве отступного;

Дебет 91 Кредит 01

— 60 000 руб. – отражена остаточная стоимость имущества;

Дебет 91 Кредит 68

— 18 000 руб. – начислен НДС со стоимости передаваемого отступного;

Дебет 66 Кредит 62 (76)

— 118 000 руб. – отражено погашение задолженности по заемному обязательству.

Неравноценное отступное

В таких случаях вероятны налоговые риски. Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/42, УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142. Обложив эту разницу налогом на прибыль, компания исключит налоговые риски.

При этом чиновники отмечают, что у заемщика, который передал имущество, стоимостью выше размера его задолженности, возникающая разница не может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142).

Учитывая все это, сторонам лучше не прибегать к «неравноценному обмену». Либо стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, подводить к размеру погашаемой задолженности. Нарушением это являться не будет, ведь цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Иначе говоря, ту цену, которую стороны определили в соглашении, и будет являться рыночной.

Порядок возврата займа учредителю с расчетного счета на карту в 2019 году

Возврат займа учредителю безналичным способом – простой и безопасный способ исполнения долговых обязательств. Однако нужно знать о некоторых нюансах.

Как правильно вернуть долг учредителю с расчетного счета на карту? В случае необходимости организация и ее учредитель могут выступать сторонами займа.

Для компании – это способ получения необходимых средств с минимальными издержками. Оформить такой займ не сложно, но нужно еще и правильно погасить долг. Как в 2019 году вернуть займ учредителю с расчетного счета на карту?

Когда компании необходимы денежные средства, она может обратиться за получением займа к учредителю.

Это позволяет получить необходимую сумму без увеличения уставного капитала и без обращения к кредитным организациям.

Средства могут понадобиться для таких целей, как:

  • осуществление текущей хозяйственной деятельности;
  • расширение материальной базы;
  • внедрение новых технологий;
  • иные важные цели.

Учредитель вправе оказать своему предприятию материальную поддержку. При этом займ может быть предоставлен деньгами или имуществом, определенным общими родовыми признаками.

Объем займа и срок определяют исключительно стороны сделки, каких-то нормативных ограничений в данном случае не предусмотрено.

Организация может получить любой займ от учредителя независимо от объема его доли в уставном капитале. Займ может быть целевым или без указания точной цели.

Но очень важно соблюсти принцип возвратности займа. Отношения сторон обязательно оформляют письменно и в договоре прописывают срок, когда средства нужно вернуть.

Определение договора займа присутствует в ст.809 ГК РФ. Здесь говориться, что по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или вещи во временное владение, при этом заемщик обязан вернуть займодавцу полученное имущество в равном количестве в назначенный срок.

Когда в качестве займодавца выступает гражданин, то заключенным договор считается только с момента передачи заемщику предмета займа.

Займ от учредителя фактически ничем не отличается от заемной суммы, полученной от любого физлица. Это финансовая помощь, которую участник коммерческой организации вправе оказать своей компании.

Однако организация является юридическим лицом. Потому очень важно соблюсти все тонкости юридического оформления, а также учесть особенности налогового и бухгалтерского законодательства.

Договор займа от учредителя оформляют письменно с обязательным указанием следующих условий:

  • сумма займа (или описание передаваемого имущества);
  • срок действия договора;
  • процентная ставка или ее отсутствие;
  • вступление договора в силу (обычно после поступления средств на счет организации);
  • подписи сторон.

Поступление заемных средств должно быть надлежащим образом зафиксировано в бухгалтерских документах.

Если при оформлении допустить ошибки, то могут возникнуть трудности на этапе возврата займа. Потому следует заранее проверить наличие возможных ошибок.

В частности в договоре должны присутствовать все существенные условия. И особое внимание нужно уделить отображению процентной ставки.

Какой вид задействован

Договор займа может быть процентным и беспроцентным. Учредитель вправе выдать займ в любом виде – как с процентами, так и без них.

Но в зависимости от примененного вида могут отличаться последствия сделки с точки зрения налогообложения и бухучета. Также от наличия процентов зависят особенности возврата.

Частой ошибкой при оформлении договора беспроцентного займа становится отсутствия условия о процентах.

Стороны могут счесть, что если проценты не взимаются, то и прописывать в договоре пункт о процентной ставке не нужно. Но такой подход абсолютно не верен с юридической точки зрения.

В договоре процентного займа указывать размер ставки процентов следует в обязательном порядке. Но кроме того нужно прописать порядок уплаты процентов.

Порядок возврата согласовывается сторонами. При этом возможны такие варианты:

Если в договоре не прописан порядок уплаты процентов, то учредитель вправе руководствоваться п.2 ст.809 ГК РФ и требовать оплаты процентов при каждом получении платежа по займу.

Проценты, которые получает займодавец-учредитель приравниваются к доходам гражданина. Он обязан уплатить с общей суммы полученных процентов 13 % в виде НДФЛ.

Что касается заемщика-организации, то проценты выступают как расходы, уменьшающие сумму доходов. Соответствующим образом оплата процентов отображается в бухучете.

Когда проценты не предусмотрены по договору займа, это следует непременно отобразить в соглашении. В противном случае сделка по умолчанию будет считаться процентной.

В ст.809 ГК РФ сказано, что если в договоре не указан размер процентной ставки, то он приравнивается к ставке ЦБ РФ, действующей на момент заключения соглашение.

Игнорирование указания процентов может стать причиной для обвинения займодавца в уклонении от налогов. Да и бухучет заемщика оказывается ошибочным.

Итогом может стать возникновение претензий со стороны налоговых органов. В беспроцентном договоре займа следует четко указать – «проценты за пользование займом не взимаются» или «процентная ставка равна 0 %».

Нормативная база

Основополагающий норматив, который регламентирует выдачу займов учредителем, это гл.42 ГК РФ. Закон не запрещает подобные отношения юрлица с его участниками.

Не ограничены ни сумма займа, ни срок действия договора. Но при оформлении договора займа от учредителя нужно учитывать положения ст.807 ГК РФ.

В ней сказано, что участниками сделки должны быть две стороны – заемщик и займодавец. То есть подписи обеих сторон должны присутствовать на договоре.

Также имеет значение ст.814 ГК РФ, в которой говорится о том, что займ может быть целевым и нецелевым на любые нужды.

При оформлении целевого займа в договоре указывается, на какие нужды могут быть использованы средства (ст.814 ГК РФ).

Чтобы оформить договор займа правильно следует соблюсти письменную форму, указав все существенные условия (п.1 ст.808 ГК РФ).

Факт передачи предмета займа надлежит зафиксировать актом приема-передачи. Либо можно указать в договоре, что акт приема-передачи заменяет момент поступления денежных средств на расчетный счет организации от имени учредителя.

Вернуть займ нужно в срок, указанный в договоре. Допускается отсутствие в договоре точной даты возврата. Такой договор считается бессрочным.

Но нужно учесть, что в такой ситуации учредитель-займодавец вправе в любое время потребовать возврата долга и заемщик обязан вернуть средства в течение 30 дней с момента требования (п.1 ст.810 ГК РФ).

Порядок оформления

При оформлении займа от учредителя очень важно правильно составить договор. Он определяет наиболее важные условия сделки. Но не менее важно правильно оформить возврат средств.

Основные правила возвращения заемных средств учредителю таковы:

Возврат средств учредителю имуществом