В каких случаях взимается государственная пошлина

§ 8. Государственная пошлина

при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);

при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;

при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в пп. 1—51 п. 1 ст. 333.18, — до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Размеры государственной пошлины различаются в зависимости от вида юридически значимых действий, за совершением которых обращается плательщик сбора (подача искового заявления в суд, совершение нотариальных действий, государственная регистрация заключения брака, выдача паспорта гражданина Российской Федерации, государственная регистрация юридического лица и др.).

Размер государственной пошлины устанавливается в виде:

твердой денежной суммы (например, при подаче искового заявления о расторжении брака — 400 руб.);

в процентном отношении (например, за право вывоза культурных ценностей, созданных более 50 лет назад, — 10% стоимости вывозимых культурных ценностей);

смешанной (например, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 тыс. руб. — 4% цены иска, но не менее 400 руб.).

Льготы по уплате государственной пошлины установлены в виде:

освобождения от уплаты государственной пошлины (например, суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи освобождены от уплаты государственной пошлины при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ; истцы — по искам о взыскании заработной платы и алиментов; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков, и др.);

предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государст-венной пошлины.

§ 2. Государственная пошлина

В гражданском судопроизводстве государственная пошлина представляет собой нормативно определенную денежную сумму, которую заявитель вносит в федеральный бюджет до совершения процессуальных действий.

Государственная пошлина — это установленный законом денежный сбор, взимаемый в федеральный бюджет за совершаемые судом действия как плата юридически заинтересованного , лица за совершение правосудия по его заявлению или отдельное действие (например, выдачу копий судебных документов).

В гражданском судопроизводстве существуют два вида государственной пошлины: простая и пропорциональная. Простая пошлина взимается в твердых, заранее установленных ставках. В настоящее время размер простой госпошлины зависит прежде всего от минимального размера оплаты труда.

Так, с исковых заявлений о расторжении брака взыскивается однократный размер минимального размера оплаты труда.

Ставки пропорциональной пошлины определяются в процентах от цены иска.

В действующем законе простая и пропорциональная пошлины — скорее исключение, нежели общее правило. В настоящее время более распространена комбинированная государственная пошлина. Предусмотрены две разновидности, сочетания простой и пропорциональной пошлин.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции неисковых производств и по исковым требованиям неимущественного характера, а также с исковых заявлений имущественного характера, не подлежащих оценке (в частности, выселение из жилого помещения, расторжение договора, признание сделки недействительной, передача ребенка), ставки госпошлины исчисляются в процентах от минимального размера оплаты труда. Также исчисляется государственная пошлина, взыскиваемая за повторную выдачу копий (дубликатов) судебных документов. Комбинированная пошлина при цене иска свыше 1 тыс. руб. и до 500 тыс. руб. исчисляется иначе: твердая денежная сумма (например, 1 тыс. 220 руб.) плюс проценты от определенной суммы. Так, при цене иска свыше 1 тыс. руб. и до 5 тыс. руб. госпошлина составит 50 руб. + 4% от суммы свыше 1 тыс. руб. и т.д. До 1 тыс. руб. госпошлина составит 5% от цены иска. Кроме того, решающее значение при определении размера государственной пошлины имеют цена иска, денежная оценка заявленного требования, которая зависит от взыскиваемой суммы, стоимости отыскиваемого имущества, совокупности алиментных платежей за один год и др.

Согласно Гражданскому процессуальному кодексу заявитель уплачивает госпошлину до обращения в суд и прилагает квитанцию Сбербанка к подаваемому заявлению.

Иногда заявителю бывает трудно определить цену иска при возбуждении гражданского судопроизводства.

При подготовке дела к судебному разбирательству судья, получив такое исковое заявление, предварительно должен назначить экспертизу, а уже затем в соответствии со ст. 88 ГПК предложить истцу уплатить госпошлину.

Аналогичный порядок существует и при увеличении размера исковых требований в гражданском судопроизводстве.

За исковые заявления, содержащие одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается одновременно госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для принятия заявлений неимущественного характера.

В случае отказа в принятии заявления или выдаче судебного приказа внесенная взыскателем госпошлина при предъявлении взыскателем иска к должнику в порядке искового производства засчитывается в счет уплаты госпошлины.

Оплаченная госпошлина может быть возвращена — частично или полностью — заявителю, если она, например, внесена в большем размере, а также при отказе судьи в принятии заявления, возвращении поданных материалов, ранее оставленных без движения, в некоторых случаях при прекращении производства по делу и оставлении заявления без рассмотрения.

В соответствии с Гражданским процессуальным кодексом госпошлина может быть также возвращена при отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, возвращении апелляционной, кассационной жалобы или жалобы, поданной в порядке надзора.

Возврат госпошлины производится государственными налоговыми органами по месту нахождения банка (его филиала), принявшего платеж, на основании определения суда о возврате госпошлины. Государственная пошлина, уплаченная в соответствующий бюджет, возвращается в течение месяца со дня вынесения соответствующего определения суда (ст. 93 ГПК).

Госпошлина в налоговом кодексе: основные статьи и правила

Налоговый кодекс – основной документ, регламентирующий систему налогов и сборов, в число которых входит государственная пошлина. Это плата, которая по закону взимается с гражданина за оказываемые государством услуги, связанные с оформлением документов и не только.

Госпошлина в Налоговом кодексе прописана восьмом разделе «Федеральные налоги», подробное ее описание представлено в нескольких пунктах статьи 333. Важно знать, когда вы обязаны платить госпошлину, и каким должен быть ее размер: закон защищает определенные группы граждан и избавляет их от оплаты государственных услуг.

Определение и назначение госпошлины

Госпошлина в налоговом кодексе — это денежный сбор

Согласно официальному определению, госпошлина – это государственный денежный сбор, взимаемый официальными органами за оформление документов и совершение определенных действий в интересах организаций и физических лиц.

Пошлина взимается всеми учреждениями судебной системы, нотариальными конторами, полицией, загсами и другими организациями, обеспечивающими взаимодействие гражданина и государственной машины.

Пошлина выплачивается при регистрации новых актов гражданского состояния и выдаче свидетельств, при регистрации юрлиц, обращениях в суды, подаче жалоб и т. д. По сути, госпошлина – это обязательный налоговый сбор, который государство взимает с граждан и организаций за совершение любых значимых действий по оформлению документов или выполнению законов.

Средства, полученные от пошлин, становятся одним из источников пополнения государственного бюджета, и в дальнейшем их расход определяется властными структурами. Как и любые другие налоги, он является обязательным, доход может поступать в федеральный и местный бюджет. Различают несколько видов государственных пошлин:

  1. Судебная. Ее приходится платить при обращении в Конституционный суд, арбитражные суды, суды общей юрисдикции, а также при обращении к мировым судьям. Обычно пошлина оплачивается стороной, проигравшей дело, хотя в некоторых случаях она может быть разделена пополам между истцом и ответчиком.
  2. Регистрационная. В этом случае оплачивается регистрация записей актов гражданского состояния, юридических лиц и иных вариантов предпринимательской деятельности, а также регистрация программ ЭВМ и различных баз данных.
  3. Административная. Ее необходимо уплачивать при оформлении документов, связанных с въездом в Российскую Федерацию или выездом из нее.
  4. Нотариальная. Услуги нотариуса также оплачиваются, статья 333.24 Налогового кодекса выявляет 26 типов нотариальных действий. В их числе удостоверение доверенностей, договоров, учредительных документов, свидетельствах о праве на наследство и т. д. Фактически, пошлину придется платить при каждом обращении в нотариальную контору.

Размеры пошлин по каждому виду определяются Налоговым кодексом, они будут одинаковыми во всех субъектах России.

Кто и когда должен платить госпошлину?

Физические юридические лица — плательщики госпошлины

В качестве плательщиков выступают физические юридические лица, причем правила распространяются на российские и иностранные организации, граждан России, граждан иностранных государств, а также лиц без гражданства в полной мере.

Если вам необходимо выполнить какое-либо юридически значимое действие с помощью государственных структур, либо вы выступаете в качестве ответчика в суде и проигрываете дело, вас ожидают дополнительные расходы, размер которых установлен Налоговым кодексом.

Если плательщиков несколько, и ни у кого из них нет прав на льготы, размер госпошлины делится на всех в равных долях. Если один или несколько плательщиков освобождены от этой обязанности из-за принадлежности к льготным категориям, из общего размера пошлины вычитается их доля, на других участников действия она не перекладывается.

Хотя госпошлину считают одним из видов налогообложения, налогового периода в этом случае обычно нет. Пошлина обычно платится до совершения требуемого действия. Однако есть два случая, когда сначала совершается нужное действие, и только потом гражданин или организация расплачиваются с государством:

  1. Ответчик, проигравший дело, имеет право оплатить госпошлину в течение 10 дней, после того как судебное решение вступит в силу. Ответчиком может считаться и физическое лицо, и организация.
  2. До вступления решения в силу дело может быть направлено на пересмотр и тогда вопрос об уплате пошлины будет отложен до точного определения выигравшей и проигравшей стороны.
  3. При регистрации судна в Российском реестре пошлина может выплачиваться не позже 31 марта следующего года после получения документов о регистрации.
Читайте так же:  Аттестация адвокатов

Ставки налогообложения во всех случаях могут быть твердыми или смешанные: они могут быть пропорциональными или прогрессивными.

Кому не нужно платить госпошлину?

Некоторые категории людей освобождаются от уплаты госпошлины

Пункты статьи налогового кодекса 333.25 и 333.26. а также 333.35 рассказывают о том, кто освобожден от уплаты государственной пошлины. В первую очередь это ряд организаций: федеральные властные органы, органы местного самоуправления, а также органы опеки и попечительства. Однако льготы доступны и нескольким категориям физических лиц:

  • Герои России, герои Советского Союза, кавалеры Ордена Славы. Все это высшие государственные награды, и одной из привилегий, которую они дают, является возможность бесплатно обращаться в различные государственные организации.
  • Участники ВОВ и инвалиды боевых действий. Для получения льгот необходимо предъявить специальное удостоверение.

Также бесплатным является внесение изменений в свидетельство о рождении, если имело место усыновление (удочерение). Кроме того, пошлина не требуется за справки, которые загс выдает для получения документов, необходимых для начисления пенсий или пособий.

Бесплатными для всех граждан станут изменения или исправления любых свидетельств гражданского состояния, если в документах возникли ошибки по вине сотрудников загса. При выявлении неточностей в именах, фамилиях, датах и другой информации гражданин имеет право поменять документ без повторной уплаты пошлины.

Выделяют не только полные, но и иные виды налоговых льгот. Она может считаться условной, к примеру, если человек жил совместно с наследодателем до дня его смерти, или частичной: инвалиды 2 и 1 группы могут уплачивать только половину пошлины при совершении любых нотариальных действий.

Таким образом, налоговые льготы при уплате госпошлин доступны широкому кругу граждан и являются одной из мер социальной защиты. Платить их приходится не только при обращении в загс, но и при подаче заявления в суд и любые другие государственные органы, поэтому льготы становятся существенной финансовой помощью от государства.

Все физические лица могут без пошлины получить свидетельство о рождении или свидетельство о смерти. В этом случае государственная регистрация является полностью бесплатной, и загс не имеет права требовать деньги.

Каким образом можно вернуть госпошлину?

Образец заявления о возврате госпошлины

В статье 333.40 Налогового кодекса подробно расписан ряд случаев, при которых плательщик может полностью или частично вернуть уплаченную пошлину. Это возможно в тех основных случаях:

  • Если при обращении в суд дело было оставлено без рассмотрения, или его рассмотрение было прекращено. Если пошлина при этом уже была уплачена, плательщик имеет право вернуть ее в полном размере.
  • Если пошлина была уплачена в большем размере, чем это положено по Налоговому кодексу. В этом случае будет возвращена только переплата.
  • Если заявление или жалоба не были приняты судом, либо плательщик получил отказ в оформлении того или иного нотариального действия. Если пошлина не была возвращена, хотя плательщик имел на это право, она может быть учтена при повторном обращении, если с подачи предыдущего заявления или жалобы прошло не больше трех лет.
  • Если стороны пришли к мировому соглашению до того, как арбитражный суд принял решение, истец может получить обратно половину уплаченной пошлины.

В некоторых случаях вернуть уплаченную пошлину нельзя, даже если желаемое действие не было выполнено. К примеру, если пошлина была уплачена за заключение или расторжение брака, однако свадьба не состоялась, или супруги передумали разрывать отношения, пошлина им не возвращается.

Аналогичные правила действуют при обращении для смены фамилии и имени, а также внесение иных изменений в записи актов гражданского состояния. Не возвращается госпошлина за регистрацию права на недвижимое имущество или любых сделок с ним, если сделка или регистрация не были одобрены государственными органами.

Решение о том, будет ли возвращена уплаченная госпошлина, в каждом отдельном случае принимает государственный орган, проводивший действие, за которое она платилась. То есть, если вы хотите вернуть деньги, уплаченные в загсе, именно туда вы будете подавать заявление о возврате средств. Чтобы вернуть деньги, уплаченные за обращение в суд, заявление нужно будет подавать в налоговые органы, расположенные там же, где и суд, в котором проводилось рассмотрение дела.

Подавать заявление на возврат госпошлины можно в течение трех лет после ее уплаты, рассматриваться это заявление может в течение 1 месяца.

Есть и другая возможность: уплаченные деньги можно не возвращать, а использовать в зачет следующей госпошлины, которую вам придется платить за аналогичное действие. Для этого необходимо подать заявление в тот же орган, куда плательщик обращался для совершения юридически значимого действия. Зачет уплаченных средств возможен в течение трех лет после уплаты пошлины за действие, которое осталось невыполненным.

Контроль выплаты государственных пошлин

Вопросами контроля выплаты госпошлин занимаются региональные налоговые органы: они осуществляют плановую проверку загсов, нотариальных контор, судебных учреждений и других организаций, имеющих право взимать пошлину с граждан. Минфин РФ устанавливает порядок, по которому каждый госорган в определенный период предоставляет отчет обо всех совершенных юридически значимых действиях, и по этой информации налоговые органы проверяют правильность начисления пошлин и их своевременную уплату.

Таким образом, государственная пошлина является одним из инструментов пополнения бюджета: это федеральный налоговый сбор, который уплачивается гражданами и организациями за юридически значимые действия в государственных органах и нотариальных конторах. Размер госпошлины и правила ее выплаты определяются налоговым кодексом, в нем же определяется перечень действий, которые должны оплачиваться. Также в кодексе прописаны льготные категории граждан и организаций, которые освобождаются от выплат. Собранные средства могут использоваться в государственных бюджетах всех уровней.

Госпошлина за регистрацию ИП — тема видеоматериала:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

45. Государственная пошлина, принципы ее взимания

45. Государственная пошлина, принципы ее взимания

С 2005 г. госпошлина взимается в соответствии с гл. 25.3 НК РФ. Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины согласно ст. 333.17 НК РФ признаются организации и физические лица в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Порядок и сроки уплаты государственной пошлины устанавливает ст. 333.18 НК РФ.

Размеры пошлины зависят от основания ее уплаты, суммы иска или сделки, от личности плательщика.

Главой 25.3 НК РФ установлены льготы для плательщиков госпошлины.

Похожие главы из других книг

Статья 15. Государственная пошлина за рассмотрение заявлений о предоставлении лицензий и за предоставление лицензий

Статья 15. Государственная пошлина за рассмотрение заявлений о предоставлении лицензий и за предоставление лицензий За рассмотрение лицензирующим органом заявлений о предоставлении лицензий и за предоставление лицензий уплачивается государственная пошлина в

Статья 3. Государственная пошлина за государственную регистрацию

Статья 3. Государственная пошлина за государственную регистрацию За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и

Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА Статья 333.16. Государственная пошлина 1. Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к

Статья 333.16. Государственная пошлина

Статья 333.16. Государственная пошлина 1. Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в

§ 2. Государственная пошлина и нотариальные тарифы

§ 2. Государственная пошлина и нотариальные тарифы Согласно ст. 22 Основ законодательства РФ о нотариате за совершение нотариальных действий, составление проектов документов, выдачу копий (дубликатов) документов и выполнение технической работы нотариус, работающий в

Глава 25.3. Государственная пошлина

Глава 25.3. Государственная пошлина Статья 333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий Комментарий к статье 333.33Начиная с 31 августа 2007г. не подлежит уплате государственная пошлина в

§ 2 Государственная пошлина

§ 2 Государственная пошлина В гражданском судопроизводстве государственная пошлина представляет собой нормативно определенную денежную сумму, которую заявитель вносит в федеральный бюджет до совершения процессуальных действий.Государственная пошлина — это

46. Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов

46. Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными

Что означает государственная пошлина?

Что означает государственная пошлина? Судебные расходы оплачиваются в соответствии с федеральными законами о налогах и сборах (ст. 88 ГПК). Государственная пошлина согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ (далее — НК) относится к федеральным сборам. Под сбором понимается

Как оплачивается государственная пошлина при невозможности определения точной цены иска?

Как оплачивается государственная пошлина при невозможности определения точной цены иска? Если определить точную цену иска в момент его предъявления невозможно, размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей, а впоследствии при вынесении

Читайте так же:  Вакансии в муп иск

В каких случаях государственная пошлина возвращается?

В каких случаях государственная пошлина возвращается? Бывают ситуации, когда государственная пошлина оплачена истцом, но суд по иску не произвел каких-либо затрат либо такие затраты оказались менее нормы, установленной законом. В таких и иных случаях уплаченная

48. Государственная пошлина

48. Государственная пошлина Госпошлина – это денежный сбор, взимаемый в судебных органах с заявлений и жалоб, которые подаются гражданами и юридическими лицами в суд, и за выдачу им копий документов – судебных решений, постановлений; госпошлина зачисляется в бюджет

Статья 39. Государственная пошлина

Статья 39. Государственная пошлина Основания и порядок уплаты государственной пошлины при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, возврата или зачета государственной пошлины и предоставления льгот по уплате государственной пошлины устанавливаются в

Статья 23. Порядок взимания платежей при выдаче лицензий, разрешений и сертификатов, продлении срока их действия

§ 10. Государственная пошлина. Последние изменения в законодательстве

§ 10. Государственная пошлина. Последние изменения в законодательстве В соответствии со ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина – это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и

178. Какие услуги предоставляются при предоставлении гостиничных услуг без взимания дополнительной платы?

178. Какие услуги предоставляются при предоставлении гостиничных услуг без взимания дополнительной платы? Согласно п. 15 Правил предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 года № 490, к предоставляемым потребителю

В каких случаях производится возврат уплаченной государственной пошлины?

Основания и порядок возврата государственной пошлины регламентированы ст. 333.40 НК.

Так, уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

  • 1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем предусмотрено законом;
  • 2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами. Если государственная пошлина нс возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
  • 3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом.

Не подлежит возврату государственная пошлина при утверждении мирового соглашения судом.

По вопросу о возврате государственной пошлины судья или суд выносит определение, которое предъявляется в соответствующие налоговые органы.

Как уплатить государственную пошлину?

Прежде всего при решении вопроса об уплате государственной пошлины необходимо определить в какой именно суд подается исковое заявление. Дело в том, что пошлина подлежит уплате по банковским реквизитам, которые различны для каждого районного (городского) суда. Реквизиты для уплаты государственной пошлины можно узнать на специальном стенде, который обычно находится перед дверью канцелярии по гражданским делам.

Сумма государственной пошлины вычисляется исходя из цены иска (см. с. 33). Например, если сумма исковых требований составляет 45 400 руб., то государственная пошлина будет составлять 410 руб. + 3% от суммы свыше 10 000 руб. (3% от 35 400 руб. составляет 1062 руб.). Таким образом, общая сумма пошлины при цене иска 45 400 руб. составит 410 руб. + 1062 руб. = 1472 руб.

После того как вы определили сумму пошлины, подлежащей уплате, и выяснили банковские реквизиты, по которым необходимо ее оплатить, нужно в отделении банка (обычно это отделения Сберегательного банка РФ) заполнить квитанцию с указанием реквизитов и суммы оплаты, обязательно отметив в графе «Назначение платежа», что это государственная пошлина в суд. Сберегательный банк РФ не взимает проценты за операции, связанные с уплатой государственной пошлины.

Юридические лица и организации могут осуществить уплату государственной пошлины путем безналичного перевода денежных средств.

Квитанция об оплате пошлины или платежный документ, подтверждающий перевод денежных средств в счет ее оплаты, прилагается к подаваемому исковому заявлению в подлиннике. Для собственного досье можно сделать ксерокопию, которая будет служить подтверждением оплаты, в случае если подлинник по каким-либо причинам окажется судом утерянным.

В каких случаях государственная пошлина подлежит доплате?

Когда при подаче искового заявления трудно точно определить цену иска, тогда она и сумма подлежащей уплате государственной пошлины устанавливаются судом предварительно с условием последующей доплаты.

В процессе производства по делу истец может увеличить размер исковых требований, в этом случае государственная пошлина также подлежит доплате соразмерно заявленным дополнительным требованиям (увеличенной ценой иска).

В случаях, когда возникает необходимость доплатить государственную пошлину, суд может продолжать рассмотрение дела только после предоставления истцом доказательств уплаты государственной пошлины либо разрешения судом вопроса об ее отсрочке, о рассрочке уплаты или уменьшении ее размера (ст. 92 ГПК).

Государственная пошлина

Нередки случаи, когда учреждениям приходится обращаться в соответствующие органы или к уполномоченным должностным лицам за совершением в отношении них юридически значимых действий: рассмотрение и разрешение дел в судах различных инстанций, совершение нотариальных действий, проведение государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, постановка на учет в ГИБДД транспортных средств, предоставление (переоформление, продление) лицензий. И это далеко не весь перечень действий, за которые взимается сбор, именуемый государственной пошлиной. Какие льготы по уплате госпошлины действуют в отношении казенных учреждений? Каков порядок уплаты и возврата (зачета) госпошлины? Как отразить в учете операции по начислению и уплате государственной пошлины? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Основания взимания госпошлины

Нормы, регулирующие порядок взимания государственной пошлины, содержатся в гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.

Государственная пошлина является федеральным сбором, взыскиваемым с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ (п. 1 ст. 333.16 НК). При этом выдача документов (их дубликатов) признается юридически значимыми действиями, а выдача копий документов — нет.

Госпошлина взимается также с ответчиков, выступающих в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, в случае если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ (п. 2 ст. 333.17 НК РФ).

Льготы по уплате госпошлины

Льготы по уплате государственной пошлины устанавливаются в зависимости от категории плательщиков, вида совершаемых юридически значимых действий и определены ст. 333.35-333.39 НК РФ. Приведем лишь некоторые из них, которые касаются деятельности казенных учреждений.

Казенные учреждения освобождаются от уплаты госпошлины только за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в своих наименованиях (пп. 1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ). Иных льгот в отношении этих учреждений НК РФ не предусмотрено.

В свою очередь, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при обращении за совершением юридически значимых действий, определенных гл. 25.3 НК РФ, освобождаются от уплаты госпошлины на основании пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ. Исключения составляют случаи взимания госпошлины за принятие решения в отношении установленных тарифов и надбавок по разногласиям, возникшим между органами исполнительной власти субъектов РФ в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, а также между органами исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющими регулирование тарифов на товары и услуги организаций коммунального комплекса, органами местного самоуправления, осуществляющими регулирование тарифов и надбавок организаций коммунального комплекса, и организациями коммунального комплекса (пп. 124 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Кроме этого, государственные органы, органы местного самоуправления освобождаются от уплаты госпошлины:

— по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков (пп. 19 п. 1 ст. 333.36, пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ);

— при обращении за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 333.38 НК РФ).

При толковании положений, предусматривающих освобождение от уплаты госпошлины федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, может возникнуть вопрос: применимы ли указанные льготы к казенным учреждениям, находящимся в ведении этих органов?

Для ответа на данный вопрос обратимся к одному из последних Писем Минфина РФ от 18.10.2013 N 03-05-04-03/43581. В нем указано, что положения пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ распространяются также на органы, входящие в структуру (систему) органов государственной власти или местного самоуправления. Что касается казенных учреждений, подведомственных этим органам, то в отношении них льгота по уплате государственной пошлины гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ не предусмотрена. В частности, рассматриваемое в письме федеральное казенное учреждение МВД не относится к органам МВД, следовательно, оно обязано уплачивать госпошлину в общеустановленном порядке.

Аналогичная позиция относительно того, что льготы по уплате госпошлины не распространяются на находящиеся в ведении органов власти (органов местного самоуправления) казенные учреждения, была изложена в письмах Минфина РФ от 17.12.2012 N 03-05-04-03/100, от 19.06.2012 N 03-05-04-03/47, от 28.04.2012 N 03-05-04-03/29, от 23.03.2012 N 03-05-04-03/23, от 21.09.2010 N 03-05-04-03/109, ФНС РФ от 13.03.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 11.03.2012 N ЕД-4-3/[email protected]

При этом необходимо учитывать и противоречивую судебную практику по данному вопросу. Так, согласно Определению ВАС РФ от 15.01.2013 N ВАС-17850/12, Постановлению Президиума ВАС РФ от 21.09.2010 N 5658/10 освобождение казенного учреждения от уплаты госпошлины зависит от характера исполняемых им функций. А на основании Определения ВАС РФ от 21.06.2013 N ВАС-7060/13 освобождение зависит только от статуса плательщика (федеральные органы госвласти, органы госвласти субъектов РФ, органы местного самоуправления).

Читайте так же:  Заявление о госрегистрации права собственности на земельный участок

По мнению автора, казенное учреждение может претендовать на освобождение от уплаты государственной пошлины, в случае если юридически значимые действия совершаются в интересах вышестоящего федерального органа государственной власти, органа государственной власти субъектов РФ, органа местного самоуправления. Если же казенное учреждение действует в своих интересах, то госпошлина должна уплачиваться в общеустановленном порядке.

При совершении нотариальных действий от уплаты госпошлины также освобождены:

— школы-интернаты — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких школах (п. 8 ст. 333.38 НК РФ);

— специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведением федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области образования, — за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях (п. 9 ст. 333.38 НК РФ);

— воинские части, организации Вооруженных Сил РФ, других войск — за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба (п. 10 ст. 333.38 НК РФ).

В зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий госпошлина не уплачивается, в частности:

— за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности (пп. 4.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 27.07.2012 N 03-05-05-03/15);

— за государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности (пп. 4.3 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);

— за внесение изменений в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним в случае изменения законодательства РФ (пп. 4.4 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);

— за внесение изменений в ЕГРП при представлении уточненных данных об объекте недвижимого имущества (пп. 4.5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);

— за государственную регистрацию арестов, прекращения арестов недвижимого имущества (пп. 5 п. 3 ст. 333.35 НК РФ);

— за государственную регистрацию прекращения прав в связи с ликвидацией объекта недвижимого имущества, отказом от права собственности на объект недвижимого имущества, переходом права к новому правообладателю, преобразованием (реконструкцией) объекта недвижимого имущества (пп. 8.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).

Порядок уплаты госпошлины

Сроки уплаты государственной пошлины установлены ст. 333.18 НК РФ, а ее размеры и особенности уплаты, в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств, определены ст. 333.19-333.34 НК РФ.

Как правило, госпошлина взыскивается предварительно, то есть до совершения юридически значимых действий. Исключения составляют случаи, когда госпошлина уплачивается:

— в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда — учреждениями, которые выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины;

— не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, — учреждениями при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна.

Пунктом 2 ст. 333.18 НК РФ предусмотрены особенности уплаты госпошлины, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы. В этом случае сбор уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер госпошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты госпошлины в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

Обратите внимание! В случае если по вине органа и (или) должностного лица при совершении юридически значимого действия в выданном документе была допущена ошибка, при внесении изменений в этот документ госпошлина не уплачивается.

Уплата госпошлины осуществляется по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме, что подтверждается (п. 3 ст. 333.18 НК РФ):

— в безналичной форме — платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении;

— в наличной форме — либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Возврат (зачет) госпошлины

Порядок возврата (зачета) уплаченной государственной пошлины за совершение юридически значимых действий определен ст. 333.40 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи установлен исчерпывающий перечень, в соответствии с которым госпошлина полностью или частично подлежит возврату, в частности:

— в случае уплаты госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 НК РФ;

— при возвращении заявления, жалобы или иного обращения или отказе в их принятии судами либо отказе в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

— в случае прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом. При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Эта норма не применяется, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда. Не подлежит возврату уплаченная госпошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

— при отказе лиц, уплативших госпошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

При этом в п. 4 ст. 333.40 указано, что не подлежит возврату госпошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. При прекращении госрегистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимость, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной госпошлины.

Возврат госпошлины осуществляется на основании заявления, которое направляется плательщиком соответствующему органу или должностному лицу, совершившему в отношении него юридически значимые действия. Если госпошлина подлежит возврату в полном размере, то к заявлению прикладываются подлинные платежные документы, если же частично — копии указанных платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) госпошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Примечание. Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм госпошлины производится в порядке, установленном гл. 12 НК РФ.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) госпошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, КС РФ и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной госпошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, — копии указанных платежных документов.

Для справки. Возврат излишне уплаченной (взысканной) госпошлины производится в течение одного месяца со дня подачи плательщиком заявления. Заявление о возврате госпошлины может быть подано в течение трех лет с момента ее уплаты.

Плательщик имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение подобного действия (п. 6 ст. 333.40 НК РФ). Причем порядок зачета аналогичен порядку возврата госпошлины, только заявление составляется не о возврате, а о зачете этого сбора.

Расходы казенного учреждения по уплате государственной пошлины следует относить на вид расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей» и статью 290 «Прочие расходы» КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 N 65н).

Порядок отражения в учете операций по начислению и уплате государственной пошлины зависит от вида совершаемых юридически значимых действий и формы оплаты (по безналу или наличными).

Учет расчетов по уплате госпошлины в безналичном порядке ведется на счете 1 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (п. 103 Инструкции N 162н).

Поскольку указанный счет предназначен не только для отражения в учете расчетов по уплате госпошлины, целесообразно будет ввести дополнительный аналитический код к счету 1 303 05 000 (п. 1 Инструкции N 157н).

Аналитический учет по счету 1 303 05 000 ведется в многографной карточке (ф. 0504054) или в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 264 Инструкции N 157н).

Бухгалтерские записи по начислению и уплате государственной пошлины будут следующими (п. 104, 111 Инструкции N 162н):

В каких случаях взимается государственная пошлина