Соц налог за нерезидента

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2018)

«Нерезиденты налоги 2018 страховые взносы» — по такому запросу в интернете можно найти довольно много противоречивой информации. В данной статье мы ее систематизируем и подробно расскажем о том, как облагаются взносами и налогами доходы нерезидентов.

Нерезиденты в налоговом законодательстве

Нормы закона в части обложения НДФЛ разделяют физлиц на налоговых резидентов и нерезидентов. В ст. 207 НК РФ расписаны условия признания физлица резидентом. Прочие не принятые в эту категорию граждане являются нерезидентами и несут, как правило, более высокую налоговую нагрузку по сравнению с резидентами по доходам, получаемым в России.

При применении норм налогообложения доходов нерезидентов в силу п. 1 ст. 7 НК РФ надо также принимать во внимание правила налогообложения, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации.

В ст. 207 НК РФ критерием, посредством которого налоговые агенты и налоговые органы идентифицируют налогоплательщика в качестве налогового резидента, назван период нахождения физлица в Российской Федерации — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем в пп. 2.1 и 3 этой статьи указаны обстоятельства выезда за границу, не учитывающиеся при исчислении периода:

  • на срок менее шести месяцев по вопросам лечения или обучения;
  • на морские месторождения углеводородного сырья;
  • заграничные командировки военнослужащих, сотрудников госорганов власти и органов местного самоуправления.

Прочие физлица при получении доходов от источников в РФ являются нерезидентами.

При расчете периода учитываются все дни, в том числе дни въезда и выезда из страны. По мнению Минфина, применение ст. 6.1 НК РФ по исчислению сроков не требуется (письма Минфина России от 15.02.2017 № 03-04-05/8334, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157).

Ставки налога для нерезидентов

Доходы физлиц, не являющихся резидентами РФ, в том числе по которым, в соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ, для резидентов применяется ставка 35%, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Этим же пунктом предусмотрена пониженная ставка 13% по отдельным видам доходов или обстоятельствам их получения:

  • от работы по найму иностранных граждан, получивших патент в миграционном органе в порядке ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (правила действуют с 01.01.2015 на основании закона от 24.11.2014 № 357-ФЗ);
  • трудовой деятельности иностранцев при соблюдении условий признания их высококвалифицированными специалистами согласно ст. 13.2 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
  • осуществления трудовой деятельности участниками (членами их семей) Государственной программы, утвержденной Указом Президента РФ от 22.06.2006 № 637;
  • исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, ходящих под российским флагом;
  • осуществления трудовой деятельности лицами, признанными беженцами или получившими политическое убежище в соответствии с законом от 19.02.1993 № 4528-I.

Ставка 15% предусмотрена по дивидендам от долевого участия в российских организациях.

С вступлением в силу ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе с 01.01.2015 граждане Армении, Белоруссии и Казахстана с доходов, получаемых ими по договорам найма, уплачивают НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от длительности периода нахождения в России. С 12.08.2015 к этому договору присоединилась Киргизия, и доходы ее граждан, работающих в РФ, с этой даты также начали облагаться по ставке 13% (письмо Минфина России от 19.08.2015 № 03-04-07/47939).

НДФЛ по доходам нерезидента, полученным по договору найма

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.

При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь .

По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам поможет статья «Налоговая декларация 3-НДФЛ: особенности в 2017-2018 годах».

Особенности налогообложения нерезидентов

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются как резиденты, так и физлица, ими не являющиеся. Таким образом, все права и обязанности, предусмотренные НК РФ для налогоплательщиков, действительны и для нерезидентов с учетом особенностей, предусмотренных гл. 23 НК РФ и межгосударственными соглашениями Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ отсутствие статуса налогового резидента, а следовательно, применение к доходам резидента ставки НДФЛ в размере 30% не позволяет ему воспользоваться налоговыми вычетами, указанными в ст. 218–221.

При этом налогообложение должно осуществляться с учетом межправительственного соглашения по устранению двойного налогообложения, действующего между Россией и государством, в котором лицо считается резидентом. Перечень таких договоров опубликован на сайте ФНС.

Чтобы налог, уплаченный в зарубежном государстве, был зачтен в РФ, налогоплательщику необходимо иметь (п. 3 ст. 232 НК РФ):

  • документы, подтверждающие величину начисленного дохода и уплаченного с него за границей налога (оригиналы или их заверенные копии);
  • нотариально заверенный перевод этих документов.

Срок подачи документов на такой зачет ограничен 3 годами после окончания налогового периода, в котором были получены соответствующие доходы (п. 2 ст. 232 НК РФ).

Если международный договор предусматривает полное или частичное освобождение доходов от налогообложения, то иностранцу для получения такого освобождения достаточно представить налоговому агенту паспорт, выданный иностранным государством, или иной аналогичный документ (п. 6 ст. 232 НК РФ). В случае невозможности предъявления ни одного из указанных документов их может заменить официальное подтверждение статуса иностранца, выданное уполномоченным органом иностранного государства. При необходимости перевода текста на русский язык одновременно с таким подтверждением подается его нотариально заверенный перевод.

Налог, удержанный у иностранца до момента подачи им документов на освобождение от налогообложения, подлежит возврату ему налоговым агентом на основании заявления. Возврат нужно осуществить в безналичной форме в течение 3 месяцев со дня получения заявления (п. 7 ст. 232, п. 1 ст. 231 НК РФ), т. е по тем же правилам, которые действуют для резидентов.

Подробнее о действующем в РФ порядке возврата НДФЛ читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ): нюансы».

Страховые взносы с нерезидентов

С 01.01.2017 порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов на случай временной нетрудоспособности регулирует глава 34 Налогового кодекса.

В ст. 420 НК РФ предусматривается, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования. К таковым относятся законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Этими законами устанавливается, в частности, перечень лиц, которые признаются застрахованными по данным видам страхования.

Взносы на травматизм по-прежнему регулирует закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Начисление взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также взносов по временной нетрудоспособности и травматизму работнику-иностранцу зависит не от его налогового статуса (резидент или нерезидент), а от его правового положения в России:

  • беженец;
  • получивший временное убежище в РФ;
  • гражданин государства — члена ЕАЭС;
  • постоянно проживающий в РФ;
  • временно проживающий в РФ;
  • временно пребывающий в РФ;
  • высококвалифицированный специалист.

На обязательное пенсионное страхование иностранных работников всех перечисленных статусов (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляются взносы с выплат, не превышающих 81 021 000 руб. по ставке 22%, а с суммы превышения — по ставке 10%. Взносы на обязательное пенсионное обеспечение высококвалифицированным специалистам не начисляются (в том числе на премии, выплаченные таким работникам уже после их увольнения).

Читайте так же:  Судебные приставы железноводска узнать задолженность

Платить ли пенсионные взносы за временно пребывающих в России граждан из ЕАЭС, узнайте здесь.

Взносы на обязательное страхование по временной нетрудоспособности с выплат более 815 000 руб. не начисляются всем специалистам, независимо от статуса.

Взносы с выплат, не превышающих 815 000 руб. начисляются по ставке 2,9% иностранцам всех статусов, кроме временно пребывающих в РФ. С выплат иностранцам, временно пребывающим в России, взносы на временную нетрудоспособность начисляются по ставке 1,8%, а с выплат в пользу временно пребывающих высококвалифицированных специалистов страховые взносы не исчисляются.

Взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются по ставке 5,1% с выплат, произведенных беженцам, гражданам — членам ЕАЭС, иностранным работникам, постоянно или временно проживающим в РФ. Взносы на этот вид страхования не уплачиваются с выплат, осуществленных в пользу временно пребывающих в РФ высококвалифицированных специалистов.

В соответствии с законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ иностранцы наравне с гражданами РФ подлежат страхованию от производственного травматизма. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве начисляются по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ.

Дополнительно о страховых взносах на выплаты иностранным работникам, работающим удаленно, вы можете прочитать в статье «На выплаты “удаленным” иностранцам не начисляются страховые взносы».

О страховых взносах с иностранцев читайте также в статье «Страховые взносы с иностранцев в 2017-2018 годах» .

Налогообложение доходов иностранца (НДФЛ) зависит от количества дней его пребывания в России в течение 12 последовательных календарных месяцев. Исчисление страховых взносов с доходов иностранца зависит от его правового положения в России.

Какими налогами облагается заработная плата работника-нерезидента?

В ТОО (ОУР) в мае 2018 года принят на работу гражданин РФ. При оформлении кадровых документов, работник предоставил паспорт РФ, вида на жительство в РК нет.

Какими налогами, взносами и отчислениями будет облагаться начисленная заработная плата сотруднику-нерезиденту?

ИПН сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 655 НК РК :

«Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса (прим. 10%), к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса (прим. от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями)».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента производится удержания ИПН в размере 10% без предоставления налоговых вычетов.

ОПВ сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 21 июня 2013 года № 105-V:
«Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС :
«Социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов и членов семьи регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами».

Таким образом, с дохода сотрудника-нерезидента (без вида на жительство), ОПВ не удерживаются.

СО за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 8 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405.
«Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением лиц, достигших возраста, предусмотренного пунктом 1 статьи 11 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан.

Если международным договором, ратифицированным РК, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Таким образом, работодатель оплачивает за работника-нерезидента РК социальные отчисления в размере 3,5%, если такой работник является гражданином государства-члена ЕАЭС.

СН за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 484 НК РК:
«Объектом налогообложения .. являются расходы:
1) работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса)»;

« Статья 644. Доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан
1. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
20) доход физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями»

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента СН в размере 9,5%.

Отчисления на ОСМС за сотрудника-нерезидента

В соответствии со статьей 2 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» :
«2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, а также оралманы пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

3. Иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории Республики Казахстан в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами».

Статья 3 «2. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила международного договора».

Согласно статье 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Таким образом, работодатель производит уплату за сотрудника-нерезидента отчислений на ОСМС в размере 1,5%.

Налоги, взносы и отчисления по доходам работника-нерезидента, гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство:

ИПН10% без права на вычеты;

Соц налог за нерезидента

М ногие предприятия сейчас пользуются услугами работников нерезидентов и у бухгалтеров возникает много вопросов по налогообложению этих работников.

Давайте рассмотрим эту тему поподробнее:

Налогообложение доходов физического лица-нерезидента

В Республике Казахстан имеется две категории иностранных граждан:

-иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);

-иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.

В соответствии с законом «О правовом положении иностранцев», иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.

В соответствии с Трудовым кодексом не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы Под нерезидентами, согласно статье 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), рассматриваются иностранцы, которые не соответствуют положениям статьи 189 Налогового кодекса.

Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы:

-от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доходы от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

-от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан

-от оказания услуг по международной перевозке.

В соответствии со статьей 201 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс), доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Читайте так же:  Требования к перевозке пассажиров автомобильным транспортом

Согласно пункту 4 статьи 201 Налогового кодекса, подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту независимо от формы и места осуществления выплаты дохода. Перечисление сумм подоходного с доходов нерезидента у источника выплаты в государственный бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Налогообложение доходов — иностранных физических лиц зависит от вида договора, который заключен с ними организацией. Если с иностранным физическим лицом заключен трудовой договор, то он является работником и его доходы должны облагаться налогами в соответствии с порядком, предусмотренным в статьях 201,202,203 Налогового кодекса.

В целях налогообложения работники иностранные физические лица подразделяются в соответствии со статьей 189,190 Налогового кодекса на две категории: резиденты и нерезиденты. Иностранный работник – резидент облагается в том же порядке, что и граждане Казахстана: работодатель удерживает из его дохода по ставкам статьи 158 Налогового кодекса индивидуальный подоходный налог и начисляет и уплачивает социальный налог согласно ст. 358 Налогового кодекса.

В соответствии с Трудовым кодексом не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы.

Обязательные пенсионные взносы удерживаются из доходов тех иностранных работников, которые получили вид на жительство на территории Казахстана. За эту же категорию работников работодатель обязан перечислять социальные отчисления.

Если работник – иностранное физическое лицо и, согласно статье 189, 190 Налогового кодекса, не является в целях налогообложения резидентом (основной признак резидентства- пребывание на территории Казахстана 183 и более дней), то работодатель с его дохода обязан удержать индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставкам статьи 158 Налогового кодекса, но без предоставления вычетов, предусмотренных налоговым законодательством РК. Также с затрат на выплату дохода работнику- иностранному физическому лицу работодатель обязан уплатить в бюджет социальный налог.

При отсутствии трудового договора с иностранного физического лица должен удерживаться индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

Данные об индивидуальном подоходном налоге , удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты, должны отражаться: по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете по форме 210.00 (вместо ранее предусмотренной формы по резидентам 201.00, по нерезидентам- в квартальном расчете по форме 201.01).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 210.00) и приложений к ней (формы с 210.01 по 210.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

При отсутствии трудового договора с иностранного физического лица должен удерживаться индивидуальный подоходный налог у источника выплаты по ставке 20 процентов согласно статье 194 Налогового кодекса.

Данные об индивидуальном подоходном налоге , удержанном с дохода иностранного физического лица у источника выплаты, должны отражаться: по резидентам и нерезидентам в квартальном расчете по форме 210.00 (вместо ранее предусмотренной формы по резидентам 201.00, по нерезидентам- в квартальном расчете по форме 201.01).

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу 210.00 составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к иностранцам и лицам без гражданства согласно главам 18, 19 раздела 6, главе 25 раздела 7, разделу 12 Налогового кодекса.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 210.00) и приложений к ней (формы с 210.01 по 210.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Возникает ли НДС за нерезидента?

Ндс возникает при оказнии услуг нерезидентом Рк резиденту, тогда уплачивается КПН за нерезидента и Ндс за нерезидента. и сдается форма 101.04. И в 300 форме заполняется 5 приложение.

ПОЛИТИКА КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую компания ИП Крыкпаева, расположенная на доменном имени www.buhgalteriya.kz, может получить о Пользователе во время использования сайта.

ВЫ СДЕЛАЛИ ПРАВИЛЬНЫЙ ВЫБОР!

г. Шымкент, ул.Тамерлановское
шоссе, д.34 Б

г. Алматы, ул.Назарбаева, д.120,
оф.31

Соц налог за нерезидента

TOO приняло на должность директора гражданина Узбекистана, заключила с ним индивидуальный трудовой договор. У данного сотрудника имеются миграционная карточка и разрешение на работу. Возникают ли у компании обязательства по сдаче формы 201.01, перечислению НПФ, социальных отчислений и осуществлению вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога для данного сотрудника?

Размещено 28 октября 2011 11:48 КатегорияИПН и соц. Налог за нерезидента. Форма 210.00 Просмотров 8339 Степень риска Высокая

Ответ

Согласно подпункту 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам признаются доходами нерезидентов, полученными из источников в Республике Казахстан.

Пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса регламентировано, что доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14) — 18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149 — 151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога осуществляется в соответствии со статьей 153 Налогового кодекса путем применения ставок, установленных пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса, к доходу работника, облагаемому у источника выплаты за налоговый год.

Таким образом, доходы физических лиц-нерезидентов по трудовым договорам признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов в отношении таких доходов.

При этом пунктом 4 статьи 187 Налогового кодекса установлено, что обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом.

Согласно пункту 1 статьи 148 Налогового кодекса налоговыми агентами в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется расчет по индивидуальному подоходному налогу. Расчет составляется налоговым агентом в соответствии со статьей 188 Налогового кодекса.

Для исчисления сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидентов, предусмотрен расчет сумм индивидуального подоходного налога с нерезидентов, удерживаемого у источника выплаты формы 201.01, утвержденный приказом министра финансов Республики Казахстан от 19 декабря 2007 года № 468.

Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию, перечислению индивидуального подоходного налога, а также по представлению соответствующего расчета ф. 201.01 возлагается на налогового агента, в данном случае на юридическое лицо — резидента Республики Казахстан.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса, объектом обложения социальным налогом являются в том числе расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14) — 17) статьи 178 Налогового кодекса.

Следовательно, в случае получения работниками-нерезидентами доходов из источников в Республике Казахстан, обязательства по исчислению и уплате социального налога возникают у работодателя в Республике Казахстан, то есть данные обязательства возлагаются на ТОО.

Вместе с тем, учитывая, что между Правительством Республики Казахстан и Правительством Республики Узбекистан заключено Соглашение «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» (Соглашение), налоговый агент в соответствии со статьей 201-1 Налогового кодекса имеет право в момент выплаты физическому лицу-нерезиденту доходов, полученных из источников в Республике Казахстан, применить соответствующий международный договор.

Согласно статье 15 данного Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только такая работа не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в другом Государстве.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 15 Соглашения, несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства за работу по найму, осуществляемую в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

a) получатель пребывает в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дня в течение любого 12-месячного периода; и

Читайте так же:  Как оформить загранпаспорт через интернет калининград

b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Договаривающегося Государства; и

c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное учреждение или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

При невыполнении одного из указанных трех условий Соглашения доходы физических лиц-нерезидентов подлежат налогообложению в Республике Казахстан.

Относительно уплаты обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений сообщаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.07.2006 г.) иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

При этом согласно со статьей 8 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», вступившего в силу 1 января 2005 года, обязательному социальному страхованию подлежат работники, за исключением работающих пенсионеров, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 4 Указа Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона, от 19 июня 1995 года № 2337 «О правовом положении иностранных граждан в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 02.03.2006 г.), постоянно проживающими в Республике Казахстан признаются иностранные граждане и лица без гражданства, получившие на то разрешение и вид на жительство в Республике Казахстан иностранного гражданина либо удостоверение лица без гражданства, выданные органами внутренних дел.

Следовательно, на физических лиц-нерезидентов, временно пребывающих на территории Республики Казахстан по миграционной карточке, обязательств по уплате обязательных пенсионных взносов не возлагается. Кроме того, налоговым агентом за данных работников социальные отчисления не исчисляются и не уплачиваются.

Соц налог за нерезидента


Размещено 28 ноября 2011 15:33 Категория ИПН и соц. Налог за нерезидента. Форма 210.00 Просмотров 2910 Год 2010 Автор ответа e.gov.kz

В какой форме налоговой отчетности (200.00 или 210.00) должны отражаться данные по иностранному физическому лицу, имеющему вид на жительство в РК (у данного работника ТОО имеется прописка в г. Алматы, присвоен РНН РК, СИК, заключен договор с АО «Накопительный пенсионный фонд «ГНПФ»). На какой код проводить уплату индивидуального подоходного налога по данной категории физических лиц (физические лица — резиденты, имеющие вид на жительство).

Ответ Согласно п. 1 «Правил составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному и социальному налогу (ф. 210.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2008 года № 611, декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогу…

Размещено 25 ноября 2011 12:27 Категория Программы по сдачи налоговой отчетности Просмотров 1614 Год 2010 Автор ответа Налоговый комитет Министерства финансов

№ 55349 Гульжан Здравствуйте, уважаемый Даулет Едилович! Я сдала налоговую отчетность по ФНО 200, 210 за 3 квартал 2010 года по старой версии 5 октября 2010 года и получила уведомление о том, что декларация принята. 6 октября 2010 года была опубликована новая версия формы 200, 210 от 5 октября 2010 года. При этом Налоговый комитет Министерства финансов РК доводит до нашего сведения, что 5 октября 2010 года произведена публикация формы налоговой отчетности на 2010 год — ФНО 210, 200, подлежащая представлению за налоговые периоды 3, 4 кварталы 2010 года. Согласно пункту 5 статьи 68 Налогового кодекса РК, структура электронного формата налоговой отчетности, программное обеспечение для составления и представления налоговой отчетности в электронном виде и обновление данного программного обеспечения размещаются на официальном сайте уполномоченного органа на постоянной основе не позднее чем за двадцать рабочих дней до наступления срока представления налоговой отчетности, то есть 5 сентября 2010 года. Как мне быть в данной ситуации отзывать данную отчетность?

Ответ Здравствуйте, Гульжан! Выпуск новых версий шаблонов форм 200.00/210.00 связан с изменением порядка раздельного представления данных форм, т.е. в случае если структурные подразделения признаны головной организацией не самостоятельными плательщиками ИПН и социального налога, то головная организация представляет…

Размещено 25 ноября 2011 12:06 Категория ИПН и соц. налог. Форма 200.00 Просмотров 1573 Год 2010 Автор ответа e.gov.kz

№ 56190 Нуркаева Гуля Уважаемый г-н Ергожин Д.Е.! Обращаются к вам бухгалтера г. Алматы, но думаю к этому присоединятся все бухгалтера Казахстана. Просим Вас разъяснить ситуацию по сдаче налоговой отчетности по формам 200 и 210 за 3 квартал 2010 г. На Вашем сайте Вы рекомендовали отправлять отчеты, не дожидаясь окончания сроков сдачи, чему последовали сотни бухгалтеров, которые сдали отчет вовремя, а теперь выясняется, что эти отчеты нам надо отозвать по той причине, что Вы сделали обновления версий форм отчетности. Но мы против, так как отзыв будет длиться 5-7 дней, и сотрудники налоговых комитетов не успеют это сделать, так как придется отзывать по всему Казахстану, и не факт, что сервер выдержит такой нагрузки. Просьба рассмотреть данную проблему и считать данные отчеты по форме 200 и 210 версии 18, 20 за 3 квартал представленными и не подлежащими отзыву. Письмо от 29.10.2010 г. на Вашем сайте мы прочитали, но к сожалению сегодня 02.11.10 г. в НУ Алмалинского р-на г. Алматы нам сказали отзывать данные отчеты. Просим рассмотреть наш просьбу в кратчайшие сроки в связи с окончанием срока сдачи налогового отчета за 3 квартал 2010 г. С уважением, Нуркаева Г.А. № 56355 Татьяна Уважаемый Ергожин Д.Е., когда Вы ответите на вопросы по ФНО 200.00 и 210.00? Надо отзывать или нет? Когда закончатся сроки сдачи отчетности, эти вопросы будут не актуальны. Мы прочитали на сайте www.salyk.kz, что формы 200.00/ 210.00, представленные за 3, 4 кварталы 2010 года в версиях 18 и 20, считаются представленными и не подлежат отзыву. Но для уверенности хочется получить ответ от Вас.

Ответ Здравствуйте. Выпуск новых версий шаблонов форм 200.00/210.00 связан с изменением порядка раздельного представления данных форм, т.е. в случае если структурные подразделения признаны головной организацией не самостоятельными плательщиками ИПН и социального налога, то головная организация…

Размещено 28 октября 2011 13:30 Категория ИПН и соц. Налог за нерезидента. Форма 210.00 Просмотров 7190 Автор ответа wfin.kz

1. Первым руководителем представительства компании в Казахстане работает иностранный гражданин. Зарплату получает напрямую из головного офиса на свой личный счет. Данный доход считается полученным из источников в Республике Казахстан, руководитель стоит на учете в налоговом комитете по месту жительства и оплачивает подоходный налог, не облагаемый у источника выплаты, авансовыми платежами ежемесячно с начисленной зарплаты. Правильно ли происходит исчисление подоходного налога? 2. За первого руководителя оплачивается арендная плата за квартиру ежеквартально. Договор заключен между компанией и индивидуальным предпринимателем. Является ли это доходом руководителя? Если да, то исчисление ИПН происходит с суммы, выплаченной арендной платы, или начисляется сверху? В какой момент данная сумма признается доходом — в момент выплаты всей суммы за квартал или ежемесячно согласно оказанным услугам? Кто должен отчитываться за исчисленный подоходный налог — компания или физическое лицо? Какая сумма должна оговариваться в договоре — сумма, фактически уплачиваемая арендодателю, или с учетом подоходного налога? Какая должна сдаваться отчетность (форма)? 3. Компания оплачивает социальный налог за руководителя с суммы заработной платы и с суммы арендной платы. Правильно ли это? 4. Надо ли исчислять пенсионные и социальные отчисления?

Ответ 1. В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам являются доходами из источников в Республике Казахстан. Таким…

Размещено 28 октября 2011 11:48 Категория ИПН и соц. Налог за нерезидента. Форма 210.00 Просмотров 8340 Автор ответа wfin.kz

TOO приняло на должность директора гражданина Узбекистана, заключила с ним индивидуальный трудовой договор. У данного сотрудника имеются миграционная карточка и разрешение на работу. Возникают ли у компании обязательства по сдаче формы 201.01, перечислению НПФ, социальных отчислений и осуществлению вычетов при исчислении индивидуального подоходного налога для данного сотрудника?

Ответ Согласно подпункту 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по трудовым договорам признаются доходами нерезидентов, полученными из источников в Республике…

Соц налог за нерезидента