Подоходный налог эстонии

Налоги в Эстонии в 2018-м году

Уникальность эстонской налоговой системы заключается в отсутствии подоходного налога с юридических лиц. Точнее, он формально есть, но составляет 0%. Безусловно, это выгодно отличает эстонские фирмы от компаний, находящихся в других европейских юрисдикциях, и делает их по сути оншорными.

Если вы не продаете товары или услуги на территории Эстонии, частным лицам в ЕС или фирмам на территории ЕС без VAT номера, то НДС у вас идет по ставке 0%. Если вы не платите зарплату местному (эстонскому) работнику-резиденту, то налоги по этому основанию у вас тоже не возникают. Обязанности платить зарплату члену правления эстонской компании нет, и если вы не распределяете накопленные прибыли, то налогов у вас опять нет!

Основные налоги в Эстонии в 2018 году:

  • подоходный налог с предприятия0%;
  • налог с оборота (VAT) – 20%;
  • ставка социального налога — 33%;
  • ставка подоходного налога при удержании – 20%;
  • подоходный налог с дивидендов – ставка20/80;
  • налог по безработице (работник) – 1,6%;
  • налог по безработице (работодатель) – 0,8%;
  • накопительный пенсионный фонд 2-й ступени – 2%;
  • размер не облагаемого подоходным налогом дохода с 1 января 2018 года – 500 евро/месяц;
  • минимальная зарплата с 1 января 2018 года – 500 евро брутто (или 2,97 евро в час);
  • не облагаемые налогом суточные при зарубежной командировке – 50 евро в течении первых 15 дней и 32 евро каждый последующий.

Самостоятельно рассчитать налоговые расходы на зарплату работнику-резиденту можно с помощью данного калькулятора: www.kalkulaаtor.ee

Подробнее о налоге с прибыли

С 2000 года в Эстония ввела нулевую ставку налога на прибыль с юридических лиц . Это касается только полученной прибыли фирмы, т. е. нераспределённой. Если же акционеры или пайщики (собственники) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров только подоходный налог по ставке 20/80 т.е. 20% Например, при распределении 10 000 евро заработанной прибыли 2 000 евро составят налоги и 8 000 чистый доход акционера.

С 1-го января 2018-го года действует пониженная ставка налога на выплачиваемые дивиденды (начиная с 3-го года регулярных выплат) и равна 14%.

Подробнее о налоге с оборота

НСО, VAT и НДС – это равнозначные в Эстонии понятия и он равен 20%. Налогом с оборота облагаются продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг. В некоторых случаях ставка налога с оборота равна 9% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления) или 0% (экспорт товаров и услуг из Эстонии). Если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, они не облагаются налогом с оборота. Также налог с оборота не применяется в случае продажи товара на таможенной территории или на территории Евросоюза.

В случае наличия VAT номера у эстонкой компании:

Возврат и уплата подоходного налога

Возврат подоходного налога

Если декларация представлена в e-maksuamet/e-toll и задекларированные данные не нуждаются в дополнительной проверке, то возвращать переплаченный подоходный налог начнём 26 февраля 2019 года. Подоходный налог возвращаем на указанный в декларации расчетный счёт.

Налогово-таможенный департамент отправляет в банки платежные поручения по прошедшим первичную проверку корректно заполненным декларациям соответственно тому, в какой последовательности система закончит проверку. Одновременно отправляется несколько десятков тысяч платежных поручений, которые группируются по банкам. Точное время перечисления на счет человека зависит также и от действий банка. В связи с чем представившие декларации в один и тот же день люди могут получить деньги в разное время и может случится, что по представленной более поздним числом декларации поступил возврат раньше.

Представившим на бумаге декларацию о доходах налогоплательщикам начнём возвращать переплаченный подоходный налог 19 марта 2019.

Налогово-таможенный департамент возвращает переплаченный подоходный налог на указанный в декларации расчетный счёт не позднее 1 июля 2019.

Переплаченный подоходный налог будет возвращён не позднее 1 октября 2019, если декларируется:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • прибыль или убыток, полученные от отчуждения имущества;
  • доходы, полученные за рубежом;
  • либо декларирующим лицом является нерезидент, который желает задекларировать вычеты в Эстонии.

Подоходный налог можно вернуть только в том случае, если в налоговый период был уплачен подоходный налог.

Уплата подоходного налога

Срок уплаты подоходного налога физического лица — 1 июля 2019 года.

Для лиц, которые занимались в 2018 году предпринимательской деятельностью или получили прибыль от продажи имущества, задекларировали доходы, полученные за рубежом, либо декларирующим лицом является нерезидент, который желает произвести вычеты в Эстонии, сроком доплаты подоходного налога является 1 октября 2019 года.

Кроме того к 1 октября 2019 года предприниматели — физические лица должны уплатить дополнительно начисленный социальный налог.

Налоговое извещение

Лицам, у которых возникает обязанность по уплате подоходного налога, Налогово-таможенный департамент выдает налоговое извещение, которое доступно в е-maksuamet/e-toll.

Уплату налога налогоплательщик может осуществить через любой выбранный им банк.

Налогообложение компаний в Эстонии

На сегодняшний день Эстония представляет собой беспрецедентную, с позиции налоговой нагрузки, юрисдикцию в Евросоюзе. Эстонию можно смело отнести к категории «оншор», где компании имеют налог на прибыль 0%.

В Эстонии существует множество законодательно установленных «льготных» возможностей для бизнеса. Приведем одну из них, которая уникальна по своей финансово-правовой природе среди других стран ЕС. В законодательстве Эстонии значится, что на момент учреждения компании нет необходимости формировать ее уставной капитал. Он просто декларируется в размере не менее 2500 Евро. В уставных документах определяется срок для его формирования, который может быть установлен от года и до бесконечности. Но при этом следует учесть, что если уставной капитал не сформирован, собственник (учредитель) отвечает своими собственными средствами в размере задекларированной суммы уставного капиталла.

Ниже приведем основные налоговые ставки для компаний в Эстонии, а также обозначим существенные условия при которых они возникают и применяются.

Налоги для предприятий в Эстонии (тезисно):

налог на прибыль с предприятий — 0 % (понятия налога на прибыль в Эстонском законодательстве нет, но существует понятие налогообложения при распределении прибыли, что применяется только в случае выплаты дивидендов);
— налог с оборота (VAT) — 20% (возникает в случае, если предприятие является налогообязанным, т.е. плательщиком НДС или что одно и тоже, но только в английской аббревиатуре – VAT);
— подоходный налог с дивидендов или налог при распределении прибыли составляет – 20/80, (приблизительно — 25 %);
— социальный налог — 33% (возникает в случае начисления заработной платы и подлежит перечислению предприятием в фонд);
— налог по безработице с зарплаты работника от — 2% (применяется только в отношении резидентов Эстонии).

В Эстонии для компаний также существуют такие категории налогов как: акцизы, земельный налог, налог с азартных игр, налог на тяжеловесные транспортные средства, таможенный сбор.

Налоги физических лиц в Эстонии:

— подоходный налог с физического лица — 20 % (в случае, если начисляется и выплачивается заработная плата).

Минимальная заработная плата составляет — 430 Евро.

Вести коммерческую деятельность эстонского предприятия имеет право Член правления. Для этого не обязательно нанимать директора, полномочия и деятельность которого определяются контрактом и регулируются Законом Эстонии «О трудовом договоре».

Член правления эстонской компании (при условии что он нерезидент Эстонии) имеет право не начислять себе заработную плату и не платить с нее налоги. При этом он имеет право открывать счета от имени управляемой им эстонской компании и подписывать договора. В случае, если Член правления гражданин стран СНГ, получать разрешение на работу ему нет необходимости. Он имеет право осуществлять коммерческую деятельность предприятия в полном объеме. Просьба не путать с рабочей визой категории D. В данном случае управляющий компанией — член правления имеет право только на осуществление деятельности от имени и в интересах компании, но никак не право нахождения на территории Эстонии и Шенгена. Въезд и его физическое присутствие может происходить только на основании открытия любой визы категории C, которая позволяет пребывание до 180 дней в году и соответствует категории «деловой поездки», т.н. «бизнес» визе.

Теперь более детально рассмотрим аспекты возникновения налоговых обязательств у эстонских компаний.

В 2000 году Эстония законодательно установила 0% ставку налога на прибыль с юридических лиц. Это относится только к тем компаниям, которые получили, но не распределили прибыль фирмы. Что значит не распределили? Это означает, что учредители паевого товарищества (ооо) или акционеры (ао) в конце финансового года не начислили и не выплатили себе дивиденды. Если же акционеры или пайщики (учредители товарищества с ограниченной ответственностью, по эстонски – OÜ) решают распределить прибыль в виде дивидендов, то фирма выплачивает за акционеров или пайщиков налог в размере 20/80 (приблизительно 25 %). В случае, если эстонская компания по окончании финансового года не выплачивает дивиденды, то у нее налообложения не возникает. Здесь следует уточнить, что здесь мы говорим и имеем ввиду понятие 0% ставки т.н. корпоративного налога или налога на прибыль предприятий.

Отметим и подчеркнем следующий факт. Эстонская компания имеет право аккумулировать на своем расчетном счету денежные средства и при этом по факту окончания финансового года у нее не возникает налог на прибыль. Также эстонская компания имеет право реинвестировать данные денежные средства в безналоговом режиме. Конечно здесь следует учитывать различные аспекты международного права и существующих конвенций. Так, с рядом стран у Эстонии имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, согласно которым установлены различные ставки налога на проценты при внешнеэкономических займах.Но в любом случае «тело» займа налогообложению не подлежит, облагаются налогом только проценты. В каждом конкретном случае, при построении схем налогового планирования, необходимо четко учитывать положения конвенций и международных договоров.

Читайте так же:  Передать собственность без нотариуса

Теперь рассмотрим вопрос, когда эстонское предприятие платит денежные средства на низконалоговые юрисдикции. Здесь необходимо быть предельно внимательными и изучить перечень так называемых “белых” и “черных” юрисдикций. Эстонский законодатель очень “по-своему” классифицирует понятие оффшор, или как это понятие законодательно определено – низконалоговые юрисдикции. В таком, скажем так “черном” списке значатся: Лихтенштейн, Эмираты (включая Дубай), Гонконг, а вот в белом с 2010 года присутствует остров Мен, и с 2012 Джерси. В случае перечисления на “черные” юрисдикции у эстонского предприятия возникает подоходный налог с юр. лиц, который регламентируется Законом “О подоходном налоге в Эстонии” и составляет 20 %. Но и здесь есть исключение из правил. В случае, если Ваша компания ведет постоянную деятельность с одной из юрисдикций, фигурирующей в «черном» списке, к ней могут и не применяться налоговые обязательства в рамках подоходного налога. Каким способом этого можно добиться? Только официальным! В Эстонии есть возможность подать в налоговый департамент письменный запрос, к которому следует приложить все подтверждающие документы (контракты и т.д.), после чего, предварительно согласовав с сотрудником налогового департамента правовой и финансовый режим каждой отдельной сделки (с учетом регулярности бизнес-деятельности оффшорной компании), возникающие при перечислении на низконалоговую юрисдикцию платежи не будут классифицироваться как разовые сделки по выводу денежных средств. Стоимость пошлины за рассмотрение заявления данной категории составляет 700 Евро. Таким образом Вы получите официальный документ, согласно которому именно Ваш «частный» случай, имеет категорию постоянной бизнес-деятельности и не подпадает под действие Закона «О подоходном налоге в Эстонии» в части начисления такого налога. Данный документ, полученный Вами, приобретает статус т.н. «индульгенции», что впоследствии делает Вас неприкасаемым в части финансовых операций, определенных в таком документе.

Если учредителем эстонского предприятия является оффшорная компания (из перечны стран подпадающих под определение “низконалоговых”, т.н. “черный” список), тогда в этом случае эстонское предприятие дополнительно удерживает подоходный налог по ставке — 20 % (при условии, если оффшорная компания владеет более 15% корпоративных прав эстонского предприятия).

Эстонское законодательство определяет список стран, не являющихся оффшорными или низконалоговыми, то есть в которых нет низкой налоговой ставки:

Посмотреть “БЕЛЫЙ СПИСОК”.

Перечень стран, которые отнесены к категории низконалоговых:

Посмотреть «ЧЕРНЫЙ СПИСОК«. Следует отметить, что данный перечень стран не является исчерпывающим. Все юрисдикции, где ставка налога на прибыль менее 1/3 ставки подоходного налога в Эстонии, применяется ставка подоходного налога 20% при выплате на такую юрисдикцию. ВАЖНО! Данную сумму следует оплачивать до момента такого перечисления. При оплате за услуги, перечисленная сумма налога возмещению не подлежит. В случае, если производится оплата за товар, то по факту поставки товара и предоставления в налогово-таможенный департамент документов, подтверждающих поставку (CMR, конносамент, авианакладной и т.д.), после подачи декларации, налогово-таможенный департамент Эстонии производит возврат уплаченной суммы налога в полном объеме на расчетный счет компании.

У Эстонии заключены договора об избежании двойного налогообложения со следующими государствами:

Налоговые ставки

Налоговые ставки и размер необлагаемого подоходным налогом дохода

  • Ставка подоходного налога при удержании — 20%.
  • Ставка подоходного налога юридического лица, применяемая к распределяемой в виде дивидендов прибыли, составляет 20/80. Ставка подоходного налога юридического лица, применяемая к регулярно распределяемой в виде дивидендов прибыли, составляет 14/86, и дополнительно с выплачиваемых физическому лицу дивидендов удерживается подоходный налог по ставке 7%.
  • Сумма необлагаемого подоходным налогом дохода зависит от получаемого дохода (до 500 евро в месяц и до 6000 евро в год). Для применения необлагаемого подоходным налогом дохода является заявление от получателя выплаты). Подробная информация: Необлагаемый налогом доход начиная с 1 января 2018 »
  • Ставка социального налога — 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 500 евро (вместо действовавшей в 2018 году 470 евро), соответственно, минимальная обязанность по социальному налогу — 165 евро в месяц.
  • Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника1,6%, для работодателя0,8%.
    Обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы с работника (1,6%) заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости, или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
    Пример
    В связи с повышением пенсионного возраста (в 2017 году), если личный код начинается цифрами 35506. или 45506. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2019 (возраст пенсии по старости — 63 года и 6 месяцев вне зависимости от пола).
  • Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2%. Обязанность по удержанию платежа по обязательной накопительной пенсии можно проконтролировать по личному коду или по массовому запросу. По этому же адресу следует проконтролировать последнюю дату при удержании платежа по обязательной накопительной пенсии (обязанность платить платеж по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря 2018 года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу). Это значит, если у работника, достигшего пенсионного возраста выплаты накопительной пенсии начались в середине 2018 года, тогда с выплат, произведенных до 31 декабря 2018 года, удерживают платеж по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и начиная с 1 января 2019 года с произведенных выплат платеж больше не удерживается. За работников, достигших пенсионного возраста, которые продолжают работать и которые не начали получать выплаты накопительной пенсии, начисление платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в дальнейшем по обычному порядку.

При начислении заработной платы и прочих выплат за декабрь 2018 год и при расчете налогов (платежей), начисляемых/удерживаемых с этих выплат, следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2018 года выплачивается в январе 2019 года, то налоги и платежи следует начислять по ставкам, действующим в 2019 году (в т. ч. минимальная обязанность по социальному налогу с 500 евро, то есть 165 евро), и декларировать в декларации TSD за январь (срок представления — 11 февраля 2019 года). Если же заработная плата за декабрь 2018 года выплачивается в декабре 2018 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2018 году, и декларируются в декларации TSD за декабрь 2018 (срок представления — 10 января 2019 года).

Исключением является учёт льготы по социальному налогу в случае работника с пониженной трудоспособностью: если налоговым периодом (отчётным месяцем) Кассы по безработице является декабрь, а налоговый период работодателя (месяц выплаты) — январь, то при выплате в январе зарплаты за декабрь и её декларировании в форме TSD за январь у работодателя есть право уменьшить облагаемую социальным налогом зарплату такого работника на сумму, с которой Касса по безработице декларировала социальный налог в декабре (до 470 евро). Дополнительная информация: «Льгота по социальному налогу для работодателя лица, у которого пониженная трудоспособность (с 1 июля 2016 года)»

  • Ставка подоходного налога при удержании — 20%.
  • Сумма необлагаемого подоходным налогом дохода зависит от получаемого дохода (до 500 евро в месяц и до 6000 евро в год). Для применения необлагаемого подоходным налогом дохода является заявление от получателя выплаты). Подробная информация: Необлагаемый налогом доход начиная с 1 января 2018 »
  • Ставка социального налога — 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 470 евро (вместо действовавшей в 2017 году 430 евро), соответственно, минимальная обязанность по социальному налогу — 155,10 евро в месяц.
  • Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника1,6%, для работодателя0,8%.
    Обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы с работника (1,6%) заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости, или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
    Пример
    В связи с повышением пенсионного возраста (в 2017 году), если личный код начинается цифрами 35409. или 45409. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2018 (возраст пенсии по старости — 63 года и 3 месяца вне зависимости от пола).
  • Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2%. Обязанность по удержанию платежа по обязательной накопительной пенсии можно проконтролировать по личному коду или по массовому запросу. По этому же адресу следует проконтролировать последнюю дату при удержании платежа по обязательной накопительной пенсии (обязанность платить платеж по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу). Это значит, если у работника, достигшего пенсионного возраста выплаты накопительной пенсии начались в середине 2017 года, тогда с выплат, произведенных до 31 декабря 2017 года, удерживают платеж по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и начиная с 1 января 2018 года с произведенных выплат платеж больше не удерживается. За работников, достигших пенсионного возраста, которые продолжают работать и которые не начали получать выплаты накопительной пенсии, начисление платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в дальнейшем по обычному порядку.

При начислении заработной платы и прочих выплат за декабрь 2017 год и при расчете налогов (платежей), начисляемых/удерживаемых с этих выплат, следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается в январе 2018 года, то налоги и платежи следует начислять по ставкам, действующим в 2018 году (в т. ч. минимальная обязанность по социальному налогу с 470 евро, то есть 155,10 евро), и декларировать в декларации TSD за январь (срок представления — 10 февраля 2018 года). Если же заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается в декабре 2017 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2017 году, и декларируются в декларации TSD за декабрь 2017 (срок представления — 10 января 2018 года).

Читайте так же:  Ремонт машин по осаго

Исключением является учёт льготы по социальному налогу в случае работника с пониженной трудоспособностью: если налоговым периодом (отчётным месяцем) Кассы по безработице является декабрь, а налоговый период работодателя (месяц выплаты) — январь, то при выплате в январе зарплаты за декабрь и её декларировании в форме TSD за январь у работодателя есть право уменьшить облагаемую социальным налогом зарплату такого работника на сумму, с которой Касса по безработице декларировала социальный налог в декабре (до 430 евро). Дополнительная информация: «Льгота по социальному налогу для работодателя лица, у которого пониженная трудоспособность (с 1 июля 2016 года)»

  • Ставка подоходного налога при удержании — 20%.
  • Необлагаемый подоходным налогом доход — 180 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении пенсии — 236 евро в месяц (применяют только лица, выплачивающие пенсии I и II ступени).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием — 64 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Ставка социального налога — 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 430 евро (вместо действовавшей в 2016 году 390 евро), соответственно, минимальная обязанность по социальному налогу — 141,90 евро в месяц.
  • Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника1,6%, для работодателя0,8%.
    Обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы с работника (1,6%) заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости, или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
    Пример
    За работника, чей личный код начинается цифрами 35312. или45312., обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2017 (возраст пенсии по старости — 63 года вне зависимости от пола).
    В связи с повышением пенсионного возраста, если личный код начинается цифрами 35401. или 45401. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.05.2017 (возраст пенсии по старости — 63 года и 3 месяца вне зависимости от пола).
  • Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2% или 3%. Обязанность по удержанию платежа по обязательной накопительной пенсии и применяемую к конкретным лицам ставку платежа в 2014–2017 годах можно проконтролировать по личному коду или по массовому запросу. По этому же адресу следует проконтролировать последнюю дату при удержании платежа по обязательной накопительной пенсии (обязанность платить платеж по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу). Это значит, если у работника, достигшего пенсионного возраста выплаты накопительной пенсии начались в середине 2016 года, тогда с выплат, произведенных до 31 декабря 2016 года, следует удерживать платеж по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и начиная с 1 января 2017 года с произведенных выплат платеж больше не удерживается. За работников, достигших пенсионного возраста, которые продолжают работать и которые не начали получать выплаты накопительной пенсии, начисление платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в дальнейшем по обычному порядку.

При начислении заработной платы и прочих выплат за 2016 год и при расчете налогов (платежей), начисляемых/удерживаемых с этих выплат, следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2016 года выплачивается в январе 2017 года, то налоги и платежи следует начислять по ставкам, действующим в 2017 году, и декларировать в декларации TSD за январь (срок представления — 10 февраля 2017 года). Если же заработная плата за декабрь 2016 года выплачивается в декабре 2016 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2016 году, и декларируются в декларации TSD за декабрь 2016 (срок представления — 10 января 2017 года).

  • Ставка подоходного налога при удержании — 20%.
  • Необлагаемый подоходным налогом доход — 170 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении пенсии — 225 евро в месяц (применяют только лица, выплачивающие пенсии I и II ступени).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием — 64 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Ставка социального налога — 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 390 евро (вместо действовавшей в 2015 году 355 евро), соответственно, минимальная обязанность по социальному налогу — 128,70 евро в месяц.
  • Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника1,6%, для работодателя0,8%.
    Обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы с работника (1,6%) заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости, или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
    Пример
    За работника — мужчину, чей личный код начинается цифрами 35212. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2016 (при достижении возраста пенсии по старости — 63 года).
    За работника — женщину, чей личный код начинается цифрами 45301. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.02.2016 (при достижении возраста пенсии по старости — 63 года).
  • Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2% или 3%. Обязанность по удержанию платежа по обязательной накопительной пенсии и применяемую к конкретным лицам ставку платежа в 2014–2017 годах можно проконтролировать по личному коду или по массовому запросу. По этому же адресу следует проконтролировать последнюю дату при удержании платежа по обязательной накопительной пенсии (обязанность платить платеж по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу). Это значит, если у работника, достигшего пенсионного возраста выплаты накопительной пенсии начались в середине 2015 года, тогда с выплат, произведенных до 31 декабря 2015 года, следует удерживать платеж по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и начиная с 1 января 2016 года с произведенных выплат платеж больше не удерживается. За работников, достигших пенсионного возраста, которые продолжают работать и которые не начали получать выплаты накопительной пенсии, начисление платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в дальнейшем по обычному порядку.

При начислении заработной платы и прочих выплат за 2015 год и при расчете налогов (платежей), начисляемых/удерживаемых с этих выплат, следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2015 года выплачивается в январе 2016 года, то налоги и платежи следует начислять по ставкам, действующим в 2016 году, и декларировать в декларации TSD за январь (срок представления — 10 февраля 2016 года). Если же заработная плата за декабрь 2015 года выплачивается в декабре 2015 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2015 году, и декларируются в декларации TSD за декабрь 2015 (срок представления — 11 января 2016 года).

  • Ставка подоходного налога при удержании — 20%.
  • Необлагаемый подоходным налогом доход — 154 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении пенсии — 220 евро в месяц (применяют только лица, выплачивающие пенсии I и II ступени).
  • Дополнительный необлагаемый подоходным налогом доход при получении возмещения в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием — 64 евро в месяц (основанием для применения является заявление от получателя выплаты).
  • Ставка социального налога — 33%. Месячная ставка, являющаяся основанием для минимальной обязанности по социальному налогу, составляет 355 евро (вместо действующей в 2014 году 320 евро), соответственно, минимальная обязанность по социальному налогу — 117,15 евро в месяц.
  • Ставки платежей по страхованию от безработицы: для работника1,6% (в 2014 году была 2%), для работодателя0,8% (в 2014 году была 1%).
    Обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы с работника (1,6%) заканчивается в последний день месяца при достижении работником возраста пенсии по старости или при назначении досрочной пенсии по старости. При этом у работодателя сохраняется обязанность и в дальнейшем за работника, достигшего возраста пенсии по старости, или за работника, которому назначена досрочная пенсия по старости, с выплаченной заработной платы платить платеж по страхованию от безработицы по установленной для работодателя ставке 0,8%.
    Пример
    За работника — мужчину, чей личный код начинается цифрами 35112. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2015 (при достижении возраста пенсии по старости — 63 года).
    За работника — женщиу, чей личный код начинается цифрами 45206. обязанность по удержанию платежа по страхованию от безработицы заканчивается 01.01.2015 (при достижении возраста пенсии по старости — 62 года 6 месяцев).
  • Ставка платежа по обязательной накопительной пенсии составляет 2% или 3%. Обязанность по удержанию платежа по обязательной накопительной пенсии и применяемую к конкретным лицам ставку платежа в 2014–2017 годах можно проконтролировать по личному коду или по массовому запросу. По этому же адресу следует проконтролировать последнюю дату при удержании платежа по обязательной накопительной пенсии (обязанность платить платеж по обязательной накопительной пенсии заканчивается 31 декабря года, на который приходится первый день обратного выкупа паев обязательного пенсионного фонда, принадлежащих обязанному лицу). Это значит, если у работника, достигшего пенсионного возраста выплаты накопительной пенсии начались в середине 2014 года, тогда с выплат, произведенных до 31 декабря 2014 года, следует удерживать платеж по обязательной накопительной пенсии (II ступень) и начиная с 1 января 2015 года с произведенных выплат платеж больше не удерживается. За работников, достигших пенсионного возраста, которые продолжают работать и которые не начали получать выплаты накопительной пенсии, начисление платежа по обязательной накопительной пенсии происходит в дальнейшем по обычному порядку.
Читайте так же:  Как оформить приказ о дисциплин

При начислении заработной платы и прочих выплат за 2014 год и при расчете налогов (платежей), начисляемых/удерживаемых с этих выплат, следует помнить, что расчет налогов производится по кассовому принципу. Если заработная плата за декабрь 2014 года выплачивается в январе 2015 года, то налоги и платежи следует начислять по ставкам, действующим в 2015 году, и декларировать в декларации TSD за январь (срок представления — 10 февраля 2015 года). Если же заработная плата за декабрь 2014 года выплачивается в декабре 2014 года, то налоги и платежи рассчитываются по ставкам, действующим в 2014 году, и декларируются в декларации TSD за декабрь 2014 (срок представления — 12 января 2015 года).

Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018

С 1 января 2018 применяется ко всем доходам единый не облагаемый налогом доход по ставке до 6000 евро в год или до 500 евро в месяц, и в связи с чем исчезает дополнительный не облагаемый налогом доход с пенсии и с компенсации по несчастному случаю на производстве.

В 2018 году:

    при годовом доходе до 14 400 евро не облагаемый налогом доход составляет 6000евро в год,

при увеличении годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро уменьшается не облагаемый налогом доход в соответствии с формулой 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400),

при годовом доходе свыше 25 200 евро не облагаемый налогом доход равен .

  • Калькулятор зарплаты www.kalkulaator.ee/ru/kalkulyator-zarplaty
  • Калькулятор «Не облагаемый налогом доход 2018» www.kalkulaator.ee/ru/ne-oblagaemyj-nalogom-dohod-2018

Видео «Не облагаемый налогом доход 2018»

Сумма дохода – это заработная плата и иная плата, например, плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденд, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В сумму дохода засчитывается брутто-зарплата, с которой удерживается подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательной накопительной пенсии. В сумму дохода также засчитываются иные брутто-доходы, которые облагаются подоходным налогом путём его удержания.

Так, например, при годовом доходе 17 100 евро не облагаемый налогом доход 4500 евро рассчитывается следующим образом:

  1. 17 100 – 14 400 = 2700
  2. 6000 ÷ 10 800 = 0,55556
  3. 0,55556 × 2700 = 1500
  4. 6000 – 1500 = 4500 евро

Например, при годовом доходе 19 800 евро не облагаемый налогом доход составляет 3000 евро и при годовом доходе 22 500 евро не облагаемый налогом доход составляет 1500 евро в год.

Что является годовым доходом?

В годовой доход засчитываются:

    доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);

зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;

дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, или выплата из собственного капитала, которая на уровне коммерческого объединения обложена налогом;

та сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании налога с предпринимательского дохода.

В годовой доход засчитываются заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.), плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденды, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.
В годовой доход не засчитываются возмещения, пособия и стипендии, не облагаемые налогом, а также освобождения от налога (например, продажа жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании), которая не декларируется в декларации о доходах физического лица.

Дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, засчитываются по поступившим суммам, т. е. засчитываются денежные средства, перечисленные физическому лицу. В то же время с дивидендов, полученных из зарубежного государства, может быть удержан или уплачен подоходный налог, а дивиденды, полученные из зарубежного государства, засчитываются по брутто-сумме.

Работник, который получает в 2018 году брутто-зарплату 1000 евро в месяц, за год получит 12 000 евро дохода и его не облагаемый налогом доход составляет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Тот же работник, который получает брутто-зарплату 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц, за год получит доход 17 100 евро (12 000 + 5100) и его не облагаемый налогом доход составляет 4500 евро за год.

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»


Инфорафика в формате PDF (497.47 КБ, PDF)

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

На основании заявления человека не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог). Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро).

Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.

В заявлении следует указать, чтобы лицо, удерживающее подоходный налог:

засчитало бы не облагаемый налогом доход или

не засчитывало бы не облагаемый налогом доход или

засчитало бы не облагаемый налогом доход на конкретную сумму, например, 100 евро в месяц.

Применение не облагаемого налогом дохода по месяцам и за год

Лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход ежемесячно. Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается в соответствии с величиной брутто-зарплаты или иного дохода.

Например, сумма не облагаемого налогом дохода в случае следующих брутто-зарплат выглядит таким образом:

Человеку также придётся учитывать следующее: если доход, полученный из нескольких источников дохода (например, заработная плата, пенсия или иной доход превышают 1200 евро в месяц, то ежемесячный расчёт налога не даёт тот же самый результат, что и годовой расчёт налога.

Например, человек, который в течение всего года получает брутто-зарплату 1200 евро в месяц и которому применяется не облагаемый налогом доход в размере 500 евро в месяц, продаёт в феврале недвижимость и получает прибыль 12 000 евро, облагаемую налогом, а также в июне получает дивиденды 3000 евро, зарабатывает годовой доход в сумме 29 400 евро. Поскольку работодатель в течение всего года применял не облагаемый налогом доход, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

В случае получения годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро за год важно, чтобы человек:

  • продумал бы к началу 2018 года свои ежемесячные доходы (например, зарплату, пенсию, доход с аренды и т. д.), а также ожидаемые иные доходы (например, прибыль от продажи недвижимости, прибыль от продажи ценных бумаг и пр.) и
  • на основании ожидаемых годовых доходов принял бы решение о применении ежемесячного не облагаемого налогом дохода,
  • сообщил бы в заявлении о своём решении лицу, удерживающему подоходный налог (например, работодателю, Департаменту социального страхования) о том, что он:
    • полностью отказывается от права на применение ежемесячного не облагаемого налогом дохода или
    • ежемесячно желает применять не облагаемый налогом доход в сумме меньше 500 евро.

Желательно представить одно заявление на весь год. В случае меняющегося дохода раз в месяц можно изменить заявление или отозвать его вообще, чтобы не облагаемый налогом доход был бы зачтён в меньшей сумме или не засчитывался бы вообще.

Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

Если при удержании подоходного налога не применялся не облагаемый налогом доход или не был использован в полном объёме за год, то человек может на основании декларации о доходах получить назад переплаченный подоходный налог.

Дополнительная информация

В случае возникновения вопросов просим обратиться:

по телефону 880 0811 – налоговая консультация частных клиентов

Подоходный налог эстонии