Отчетность в ифнс по обособленному подразделению

Налоги обособленного подразделения

Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головной компании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации и действуют в рамках ее положений.

Организация, создающая ОП должна внести информацию о ее образовании в учредительные документы.

Обособленные подразделения могут выступать в роли представительств и филиалов.

  • Представительство- это обособленное подразделение, которое создается для представления интересов организации и их защиты.
  • Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Что является обособленным подразделением для определения уплаты налогов

Обособленное определение- это подразделение организации, которому соответствуют следующие требования:

  • территориальная обособленность от головной компании;
  • наличие рабочих мест.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН. Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.

Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставе компании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по нему необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.

Какие налоги и куда платит обособленное подразделение

Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработной платы сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты той налоговой, в которой стоит на учете ОП.

Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджет головной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговую инспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды

Для того, чтобы ОП платило страховые взносы в территориальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало в эти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • наличие отдельного баланса ОП;
  • наличие отдельного расчетного счета ОП;
  • самостоятельное начисление заработной платы обособленным подразделением.

Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает в территориальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФСС подается по месту учета обособленного подразделения.

Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от кого выставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение) платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Налог на прибыль

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующим образом:

  • в федеральный бюджет: по месту нахождения головной организации;
  • в региональный бюджет: по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.

Декларацию по налогу на прибыль подает головная организация с учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г. №ММВ-7-3/[email protected] декларация по прибыли заполняется следующим образом:

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количества обособленных подразделений.

Налог на имущество

Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.

Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация.

Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию головной компании.

Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимо сдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головной организации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной и обособленной организацией.

Декларация по УСН подается в территориальную налоговую инспекцию головной организации.

ИФНС требует РСВ от обособленных подразделений

Первая отчетная кампания по сдаче РСВ прошла не совсем гладко. Страхователи столкнулись с массой проблем. А после ее окончания налоговики приступили к камеральным проверкам и начали рассылать требования о даче пояснений.

Про вопросы ИФНС к тем, у кого в РСВ заявлены выплаты иностранцам, читать здесь.

Про вопросы ИФНС к тем, у кого в РСВ заявлены необлагаемые выплаты, читать здесь.

Про рекомендации ИФНС тем, чьи сотрудники не знают свой ИНН, читать здесь.

Накануне читатели нашего форума рассказали о претензиях налоговиков, которые уже носят массовый характер, к организациям, имеющим обособленные подразделения. Дело в том, что такие компании должны сдавать РСВ по месту учета «обособки» только при условии, что последняя наделена соответствующими полномочиями. Вопрос по поводу РСВ по обособке с 2017 г.
Сделала в 2017 году всё, как раньше: начислила з/п по обособке (3 чел) , уплатила НДФЛ, отчиталась в ИФНС обособки за 3-х человек 6 НДФЛ
по голове один сотрудник, оплатила НДФЛ, отчиталась в головную 6-НДФЛ
РСВ сдала общую на всех 4-х сотрудников в головную налоговую.
Сегодня из налоговой по ОП пришло письмо о не предоставлении РСВ.
Подскажите, как быть?
1) Отправить с опозданием уведомление о наделении обособки полномочиями по выплате страховых взносов и сдать РСВ?
2) РСВ делим так же, как и 6-НДФЛ — по суммам и налоговым?
3) Как тогда быть с перечисленными суммами страховых взносов? Ведь я их тоже платила по голове
Бухгалтер10

В ходе обсуждения коллеги поделились своим вариантом ответа налоговикам по поводу несдачи РСВ обособленным подразделением.

«в вашей ФНС зарегистрировано наше ОП, которое не наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2017 своевременно предоставлен по месту нахождения организации в ИФНС . »
Январь

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Страховые взносы по обособленным подразделениям».

Как вести расчеты и сдавать отчетность при наличии обособленного подразделения и головного офиса?

Добрый день! Я уже много прочитала про это, но при этом то одно решили руководство то другое, и вот шас окончательно пришли к концу, и запутавшись хочу уточнить верно ли я понимаю действия .
Мы ООО на УСН, открыли обособленное подразделение(ОП). ОП выделено на отдельный баланс и имеет право: начислять з/п, вести бухгалтерскую документацию
Отдельного расчетного счета не имеет.

Я понимаю что действия ОП должны быть такими:
ОП работает с клиентами, но клиенты платят напрямую в головной офис, и офис сообщает об оплате.
Если ОП требуется оплатить счет, оно передает данные гол.офису и они платят, об оплате сообщает ОП.
ОП начисляет зарплату сотрудникам ОП , взносы, и передает все данные головному офису, а тот уже выплачивает з/п, удерживает НДФЛ , перечисляет взносы и НДФЛ в фонды по месту регистрации ОП. Здесь я больше всего запуталась.
Ежемесячно ОП передает данные головному офису (срок мы сами устанавливаем).
ОП не сдает отчеты в ФСС, ПФР и ИФНС, их сдает головной офис по адресу головного офиса с учетом данных предоставленных от ОП. (Тут я тоже запуталась очень)

Цитата (п. 7 ст.226 НК РФ): Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Читайте так же:  Рассчитать осаго согаз 2019 калькулятор

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Цитата (Что изменится для обособленных подразделений): Существенные новшества предусмотрены для организаций и ИП, открывших обособленные подразделения. Напомним, что сейчас платить взносы и представлять отчетность по месту нахождения подразделения нужно только в случае, если у него есть свой расчетный счет и отдельный баланс.
Со следующего года условие о наличии счета и баланса будет упразднено. Это значит, что в 2017 году и далее обособленные подразделения, расположенные в России и начисляющие вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц, станут перечислять взносы (кроме взносов «на травматизм») и сдавать расчеты по месту своего учета. Об этом говорится в пункте 11 статьи 431 НК РФ.
Также с 2017 года у страхователей появится новая обязанность — сообщать в ИФНС по местонахождению головной организации о том, что российское подразделение наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам. Сделать это необходимо в течение одного месяца с момента наделения полномочиями (вновь созданный подп. 7 п. 3,4 ст. 23 НК РФ). Правда, новая обязанность распространяется только на подразделения, которые начали делать выплаты физлицам в 2017 году и позднее. Если же вознаграждение начислялось и прежде, никаких сообщений делать не нужно.

По взносам «на травматизм» никаких изменений нет. Проще говоря, обособленные подразделения в 2017 году и далее будут платить эти взносы и отчитываться по ним только при наличии счета и баланса.

Обособленные подразделения: изменения в 2017 году

С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.

Что изменилось с 2017 года

Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах». То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения. Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Изменения затронут только ОП, открытые после 1 января 2017 года.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

  • ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
  • ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
  • Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

  • ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
  • ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
  • Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Как сдать налоговую отчетность при наличии «обособленцев»

Расширение бизнеса и открытие новых обособленных подразделений — в целом явление позитивное. Однако для бухгалтера это может стать сплошной головной болью. И в частности, из-за вопросов, куда и какую отчетность представлять при наличии «обособленцев». Как оказалось, все зависит от конкретного вида налога, который декларирует фирма.

Многие успешные предприятия в процессе своей деятельности открывают различные объекты как в регионе, где зарегистрированы сами, так и в иных субъектах. При этом такое расширение называют по-разному: филиалы, подразделения или представительства. Зачастую данные понятия смешиваются. По этой причине при открытии нового офиса необходимо четко представлять, какие функции будет выполнять вновь открытый объект. И уже после того, как будут определены функции, стоит размышлять о статусе. Для этого необходимо отметить следующее.

В соответствии с действующим гражданским законодательством филиалом является обособленное подразделение организации, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе как представительства.

Представительством в свою очередь признается также обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, но с более узкими полномочиями, чем филиал. В частности, представительство имеет право исключительно представлять интересы создавшего его юридического лица и осуществляет их защиту.

Порядок ведения деятельности филиалов и представительств определяется в положениях по организации. Факт существования обособленного подразделения в любой из форм (филиал, представительство) подлежит государственной регистрации в ЕГРЮЛ путем внесения записи о создании в учредительные документы.

Таким образом, законодательством дано разграничение между филиалом и представительством. Оно сводится к объему возложенных функций и задач.

Вместе с тем отметим, что законодательство о налогах и сборах не делает различий между филиалом и представительством. Оно содержит только понятие «обособленное подразделение».

Так, Налоговым кодексом установлено, что обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом рабочее место признается стационарным, если создано на срок более одного месяца.

Рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Кроме того, отражение информации о создании обособленного подразделения в учредительных документах «материнской» компании не является обязательным для признания факта существования обособленного подразделения с точки зрения прав и обязанностей по уплате налогов и сдаче отчетности.

Читайте так же:  Какие льготы положены для инвалидов 2 группы

Таким образом, для организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность по месту регистрации и складское помещение, находящееся в ином районе в ведении другой налоговой инспекции, будет обособленным подразделением при условии оборудования там хотя бы одного стационарного рабочего места. Наличие или отсутствие записи в учредительных документах в данном случае роли не играет.

В целях применения налогового законодательства в части ведения деятельности с использованием территориально удаленных друг от друга хозяйствующих единиц необходимо использовать термин «обособленное подразделение». При этом необходимо принимать во внимание признаки, которыми оно должно обладать, чтобы наступили определенные налоговые последствия.

К таким налоговым последствиям можно отнести, в частности, представление соответствующей налоговой отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения.

Налог на добавленную стоимость

Как известно, НДС является федеральным налогом. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет только по месту нахождения головной организации. Следовательно, декларация по НДС составляется в целом по организации и представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Таким образом, фирмы, имеющие обособленные подразделения, не обязаны представлять налоговую декларацию по НДС по месту нахождения своих подразделений.

Налог на доходы физических лиц

Как следует из норм законодательства о налогах и сборах, российские организации, производящие выплаты физическим лицам, должны исчислить, удержать и уплатить сумму налогов на доходы физических лиц. В данном случае организации признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Кроме того, на налоговых агентов возложена обязанность представлять в налоговый орган по месту учета сведения о доходах физических лиц. Данная отчетность представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/[email protected]).

Стоит отметить, что обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения может исполнять само подразделение, но только если оно имеет отдельный баланс и расчетный счет.

Если обособленное подразделение на отдельный баланс не выделено и расчетного счета не имеет, то обязанность по уплате налога исполняет головная организация. В данном случае подача сведений о доходах работников такого обособленного подразделения по месту его учета может быть произведена головной организацией (письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224).

Однако может сложиться ситуация, при которой работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации. В таком случае НДФЛ с доходов такого работника должен уплачиваться как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.

Сведения о доходах такого работника должны быть представлены и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации (письмо Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55).

Также возможен и такой вариант: несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, но относятся к разным налоговым органам. В данной ситуации постановка организации на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно. Перечисление НДФЛ производится в налоговый орган по месту нахождения одного из обособленных подразделений, в котором организация встала на учет. Соответственно представление сведений производится в аналогичном порядке.

Налог на прибыль

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) в федеральный бюджет по итогам налогового (отчетного) периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата суммы налога (авансовых платежей) в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таким образом, налог на прибыль организаций условно состоит из двух частей. Одна часть зачисляется в федеральный бюджет. Данная часть уплачивается головной организацией в налоговый орган по месту ее учета. Другая зачисляется в бюджет субъекта РФ и уплачивается как по месту учета головной организации, так и по месту учета каждого из обособленных предприятий.

При этом не имеет значения, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Также не имеет значения, какой результат получен обособленным подразделением — прибыль или убыток. Основным показателем является налоговая база в целом по юридическому лицу, которая распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта. Для этого необходимо уведомить до 31 декабря о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

Если налогоплательщик создает новые или ликвидирует обособленные подразделения, он в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы соответствующего субъекта РФ о выборе подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога.

Формы уведомления № 1 и № 2 утверждены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Рассмотрим порядок представления уведомлений № 1 и № 2 в таблицах 1 и 2.

Таблица 1. Направление уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль

Основания для направления
уведомления

Отчетность по НДФЛ за обособленное подразделение была сдана с неверным КПП

Здравствуйте! Помогите пожалуйста разобраться как правильно поступить с отчетностью по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Организация встала на учет как плательщик ЕНВД и одновременно зарегистрировало обособленное подразделение. Головное и обособленное подразделения находятся в разных районах, соответственно разные ИФНС.
За 1 квартал 2017 года подали 6-НДФЛ с КПП ЕНВД в налоговую по обособленному подразделению. Отчет налоговой принят и внесен в базу.
За 2 квартал 2017 года подали также 6-НДФЛ с КПП ЕНВД в налоговую по обособленному подразделению. Отчет не принят. Подали с КПП головного подразделения — приняли с ошибками «регистрация уточненного без первичного» и «неверный ОКТМО» (хотя он верный). Так и осталось.
Дальше интереснее.
В 3 квартале обособленное подразделение и ЕНВД закрыли, и открыли новое обособленное и ЕНВД, по адресу, которой обслуживается этой же ИФНС.
За 3 квартал подали две декларации, так как до закрытия ОП отчеты не сдали.
— в ИФНС головного подразделения с КПП закрытого ОП. Все принято.
— в ИФНС обособленного подразделения с КПП нового ОП. Все принято.
За 4 квартал будет только один отчет в налоговую по обособленному подразделению с КПП нового ОП. Это понятно.

Не понятно нужно ли исправлять КПП в 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал и как в таком случае сдать 2-НДФЛ

Для целей отчетности по НДФЛ режим налогообложения предприятия не важен.
Пункт 2 статьи 230 НК требует предоставлять 6-НДФЛ по доходам работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.
Этим же пунктом установлено, что форма 6-НДФЛ сдается за периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Предположу, что ОП открылыи в 1 квартале 2071 года
Исходя из этого 6-НДФЛ должен был подаваться:
за 1 квартал 2017: В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
В ИФНС обособленного КПП обособленного по доходам сотрудников обособленного

за полугодие 2017: В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
В ИФНС обособленного КПП обособленного по доходам сотрудников обособленного

за 9 месяцев 2017: В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного + доходы вновь открытого обособленного(при совпадении ОКТМО)
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников закрытого обособленного

год 2017: В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного + доходы вновь открытого обособленного (при совпадении ОКТМО)
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников закрытого обособленного(только раздел 1)

Читайте так же:  Как оформить приказ о приеме на работу в 1с

2-НДФЛ сдаете двумя комплектами.
1 комплект: В ИФНС головного по доходам сотрудников головного + доходы вновь открытого обособленного (при совпадении ОКТМО)
2 комплект: В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников закрытого обособленного

И понятно, что нужно сверить оплаты по ОКТМО, чтобы платежи, 6-НДФЛ и 2-НДФЛ «схлопнулись».

Здравствуйте, Юрий!
Благодарю вас за подробный ответ! Я, похоже, выразила свою проблему не совсем точно.
В инспекции района Х у нас «голова»
В инспекции района Y у нас было открыто обособленное, в третьем квартале закрыто. И в этой же инспекции в 3 квартале опять было открыто новое обособленное с другим ОКТМО
Получается две разных инспекции, три разных КПП и три разных ОКТМО
Наверное будет так:

1 квартал 2017 года
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
В ИФНС обособленного с с КПП обособленного по доходам сотрудников обособленного

полугодие 2017:
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
В ИФНС обособленного с КПП обособленного по доходам сотрудников обособленного.

9 месяцев 2017:
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
плюс отдельно с КПП закрытого обособленного по доходам сотрудников закрытого обособленного.
В ИФНС обособленного с КПП нового обособленного по доходам сотрудников нового обособленного.

2017 год:
В ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
плюс в ИФНС головного с КПП закрытого обособленного по доходам сотрудников закрытого обособленного (только раздел 1).
В ИФНС обособленного с КПП нового обособленного по доходам сотрудников нового обособленного.

2-НДФЛ сдем:
в ИФНС головного с КПП головного по доходам сотрудников головного
плюс отдельно с КПП закрытого обособленного по доходам сотрудников закрытого обособленного
в ИФНС обособленного с КПП нового обособленного по доходам нового обособленного.

А что делать с декларациями с неправильным КПП — их нужно «обнулить» и сдать новые с верным КПП? Полагается ли за это штраф? В платежках ОКТМО указаны правильно, а вот КПП нет, значит платежи не пойдут и надо будет их также уточнять с правильным КПП?

Порядок сдачи отчетности, если есть обособленное подразделение

Предприятие работает по УСН и создает обособленное подразделение (не филиал и не представительство) в другом городе. Обособленное подразделение не упомянуто в учредительных документах и не имеет собственного баланса. В обособленном подразделении работают 2 сотрудника (пункт приема/выдачи документов).

По месту нахождения обособленного подразделения выплачивается заработная плата, уплачивается НДФЛ, сдаются сведения по форме 2-НДФЛ.

Внимание, вопрос! Должна ли головная организация получать какие-либо справки в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения, чтобы сдать в свою ИФНС отчетность по предприятию в целом ?

Если можно, со ссылками на нормативные документы.

Ответы юристов (6)

Вы знаете — ответ на Ваш вопрос полностью раскрыть (и очень подробно, на основании закона, со ссылками на закон) вот здесь:

поэтому нет смысла — копировать, посмотрите там пожалуйста

а вот кассовая отчетность раскрыта вот здесь:

Уточнение клиента

Вопрос был в другом: «Должна ли головная организация получать какие-либо справки в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения, чтобы сдать в свою ИФНС отчетность по предприятию в целом ?»

Я сдам 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения. Нужно ли мне получать какие-то документы в ИФНС (ОП), чтобы сдать отчетность в ИФНС по месту основной регистрации.

08 Марта 2015, 15:22

Есть вопрос к юристу?

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог по УСН следует уплачивать по месту учета подразделения.

А по поводу сдачи справок 2-НДФЛ в НК РФ нет четкого ответа. Однако
специалисты Минфина и ФНС рекомендуют сдаватьсправки 2-НФДЛ по месту
учета обособленного подразделения (см. письма Минфина России от
16.12.2011 № 03-04-06/3-348 и ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838)

На основании п. 6 статьи 346.21 и пункт 1статьи 346.23 НК РФ налог при УСН по всем видам деятельности, с учетом доходов обособленного подразделения сдается по месту нахождения головной организации.

Страховые взносы во внебюджетные фонды с доходов сотрудников обособленного подразделения платит взносы и сдает по ним отчетность головная организация.

Обособленные подразделения представляют отчетность по месту своего
нахождения и уплачивают взносы, только если у них есть отдельный баланс и
расчетный счет (п. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009
№ 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

Данная информация взята из журнала «Упрощенка». Более подробно читайте здесь

Уточнение клиента

Вопрос был в другом: «Должна ли головная организация получать какие-либо справки в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения, чтобы сдать в свою ИФНС отчетность по предприятию в целом ?»

Я сдам 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения. Нужно ли мне получать какие-то документы в ИФНС (ОП), чтобы сдать отчетность в ИФНС по месту основной регистрации?

08 Марта 2015, 15:23

Должна ли головная организация получать какие-либо справки в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения, чтобы сдать в свою ИФНС отчетность по предприятию в целом

Андрей, из вышеприведенных примеров следует, что вы вправе сдавать отчетность о доходах физических лиц и суммах начисленного и удержанного налога на работников обособленного подразделения в ФНС как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения подразделения.

Если вы выбираете первый вариант (сдавать будете по месту нахождения головной организации), никаких справок из ФНС по месту регистрации обособленного подразделения закон вас получать не обязывает.

Уточнение клиента

Если же я уже выбрал второй вариант — я сдам 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения. Нужно ли мне получать какие-то документы в ИФНС (ОП), чтобы сдать отчетность в ИФНС по месту основной регистрации?

08 Марта 2015, 15:34

Должна ли головная организация получать какие-либо справки в ИФНС по месту регистрации обособленного подразделения, чтобы сдать в свою ИФНС отчетность по предприятию в целом ?

Нет, не должна. Отчетность по НДФЛ предоставляется отдельно по сотрудникам, рабочие места которых закреплены в обособленном подразделении и в головной организации. Говоря простым языком, отчитываетесь, как по двум отдельным организациям, данные которых между собой не пересекаются. А ссылку на законодательную базу в части обязанности получения справок по месту регистрации ОП дать невозможно, так как обязанности такой просто нет в Налоговом кодексе.

Если же я уже выбрал второй вариант — я сдам 2-НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения. Нужно ли мне получать какие-то документы в ИФНС (ОП), чтобы сдать отчетность в ИФНС по месту основной регистрации?

Нет, не нужно. НК такой нормы не содержит. Вы будете вести учет доходов отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению и сдавать их в различные ФНС.

Андрей, добрый день.

Не нужно Вам брать из налоговой, где зарегистрировано обособленное подразделение, никаких справок. Вы отчитываетесь как обычно в налоговую, по месту учета головной организации. Нормативно-правовых актов, которые бы прямо указывали на то, что брать какие либо документы в одной налоговой и предоставлять в другую нет, только о том, что отчетность сдается по месту регистрации основного подразделения.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
[Налоговый кодекс РФ]
[Глава 26.2]
[Статья 346.21]

6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

Статья 346.23. Налоговая декларация
[Налоговый кодекс РФ]
[Глава 26.2]
[Статья 346.23]

1. По итогам налогового периода налогоплательщики
представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения
организации.

Но, Вы это и так знаете.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Отчетность в ифнс по обособленному подразделению