Транспортный налог вычеты

Содержание страницы:

Вычет по транспортному налогу получить нельзя, если налог уплатило другое лицо

Налоговики разъяснили, что если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда уплачивается иным лицом, то собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в счет возмещения вреда (письмо ФНС России от 8 июня 2017 г. № БС-4-21/[email protected]).

Напомним, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса (ст. 357 НК РФ).

При этом освобождаются от налогообложения транспортным налогом физлица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период (ст. 361.1 НК РФ).

Узнать, какие документы помимо отчета из реестра необходимы для получения налогового вычета по транспортному налогу, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Организации уменьшают сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Соответственно, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда. Иные лица, уплатившие налог, вычет получить не могут.

Транспортный налог: как владельцы грузовиков должны заполнять заявление на вычет

ФНС в своем письме от 19.01.2018 г. N БС-4-21/[email protected] уточнила, как надо заполнять заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу в отношении грузовиком массой свыше 12 тонн.

Напомним, указанная форма заявления утверждена приказом от 14.11.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

В этом заявлении в поле 4.5 «Право на налоговую льготу подтверждается следующим документом» налогоплательщик должен указать, в том числе сведения о документе, подтверждающем право на налоговую льготу: серию и номер.

Вместе с тем, владельцы грузовых транспортных средств массой свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре системы «Платон», вправе применить освобождение от налога, если размер внесенной ими платы за проезд по общим дорогам превышает сумму налога.

В связи с этим, ФНС уточняет, что при заполнении заявления о предоставлении льготы в поле 4.5.5 «Серия и номер документа» можно проставить знак «-» (прочерк) в случае, если в поле 4.5.1 указаны слова «Запись в Реестре взимания платы».

Транспортный налог

Кто платит транспортный налог

Транспортный налог платят те, на кого зарегистрированы автотранспортные средства — автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда и т.д. Существует ряд исключений – автомобили, оборудованные для инвалидов, весельные лодки и так далее.

Ставки транспортного налога 2017

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощность двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ниже указана таблица ставок, которые установлены налоговым кодексом Российской Федерации:

Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Как рассчитать транспортный налог 2018

Для автомобилей налог рассчитывается на основании мощности двигателя в лошадиных силах. Для другого транспорта – по-другому, например, для некоторых самолетов – на основании тяги реактивного двигателя. Налоговые ставки для автомобилей установлены федеральными законами (действующими по всей России), но каждый субъект Российской Федерации имеет право уменьшать эти ставки или увеличивать.

Расчет транспортного налога

Сумма налога в году, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Формула расчета налога на транспорт — 2018 представляет собой перемножение налоговой базы с региональным значением налоговой ставки. Такая схема подходит для стандартных случаев, когда стоимость не превышает 3 млн рублей, а в собственности автомобиль был – не менее года.

В роли налоговой базы могут выступать лошадиные силы, показатель статической тяги реактивного двигателя или значение валовой вместимости (измерение приводится в регистровых тоннах).

Для автомобилей, приобретенных в течение налогового периода, формула расчета транспортного налога будет выглядеть немного иначе:

Налоговая база * Ставка налога * (количество месяцев владения / 12).

Расчет суммы к уплате транспортного налога за неполный месяц владения предполагает учет месяца приобретения как полного, если сделка по приобретению была заключена в первой половине месяца. Если факт появления транспортного средства в собственности наступил после 15 числа, то за этот месяц налог не начисляется.

Для дорогих авто расчет суммы транспортного налога производится с участием дополнительного показателя – повышающего коэффициента, на который умножается полученное по обычной формуле значение налога.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база * (Количество месяцев владения / 12) * Повышающий коэффициент.

Расчет транспортного налога в Москве 2018

Для того чтобы сделать расчет транспортного налога в Москве в 2018 году, необходимо знать формулы расчета. В связи с тем, что налог взимается с автомобилей и другие транспортные средства, которые оборудованы двигателем, стоит отметить, что расчет производится с каждой лошадиной силы.

Таким образом, чтобы рассчитать сумму уплаты налога, нужно знать следующие данные:

  • налоговая ставка (ее размер устанавливается в каждом субъекте РФ, в зависимости от объема двигателя, года выпуска экологического класса);
  • налоговая база (лошадиные силы);
  • количество месяцев владения (за один календарный год);
  • повышающие коэффициенты (для роскошных автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей).

Срок уплаты налога

Уплата транспортного налога обязательна для всех владельцев транспортных средств — физических и юридических лиц.

Транспортный налог владельцу автомобиля (физическому лицу) необходимо уплатить до 1 декабря 2018 года.

В отличие от физического лица, которому налог начисляет налоговая служба, юридическое лицо рассчитывает транспортный налог самостоятельно. Юридическое лицо приводит расчет в налоговой декларации.

Кто считает транспортный налог

Данный налог должна исчисляться налоговыми инспекциями, которые направляют налогоплательщикам уведомления где указана сумма налога.

Где узнать больше о транспортном налоге

Транспортному налогу посвящена глава 28 Налогового Кодекса.

Корректировка налоговых обязательств на «платоновскую» плату

Автор: О. В. Давыдова

Как скорректировать налоговые обязательства с учетом того, что право на применение вычета по транспортному налогу на сумму внесенной «платоновской» платы предусмотрено июльским законом, но использовать его можно уже с 1 января 2016 года?

Корректировка налоговых обязательств на «платоновскую» плату.

В прошлом номере мы написали о новшествах, введенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ, согласно которым на уплаченную организацией плату в счет возмещения вреда, причиненного федеральным дорогам большегрузными автомобилями, можно уменьшить обязательства по транспортному налогу. Применение данного налогового вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016 (и действует до 31.12.2018 включительно). Указанный закон вступил в силу 03.07.2016, когда обязательства по авансовым платежам по транспортному налогу и налогу на прибыль организаций за I квартал 2016 года уже были определены. В связи с этим возникает вопрос, каким образом учесть изменения, введенные задним числом.

Читайте так же:  Федеральный закон о капитальном ремонте многоквартирных домов 2012

Прежде чем переходить к рассмотрению ситуации, схематично напомним, о каких новшествах идет речь (порядок применения налогового вычета по транспортному налогу и учета платы в составе налогооблагаемых расходов зависит от того, какова величина уплаченной платы по отношению к исчисленной сумме транспортного налога (авансового платежа) по конкретному большегрузному ТС).

Как подтвердить право на вычет.

Информация об этом представлена в Письме ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777. В качестве документа, подтверждающего право на применение налогового вычета по транспортному налогу в отношении каждого большегрузного ТС, можно использовать отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам». Данные сведения владельцы ТС могут получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе «Платон». Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором системы взимания платы дистанционно, путем ввода логина и пароля (п. 2 Порядка получения владельцем транспортного средства информации о его персонифицированных данных в системе взимания платы).

Авансовые платежи по транспортному налогу – налоговые расходы?

Необходимо учитывать, что авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных транспортных средств исчисляются в любом случае (в случае перечисления «платоновской» платы), даже если законом субъекта РФ их (авансовых платежей) уплата отменена. При этом платить в бюджет исчисленные авансовые платежи не нужно также в любом случае (об этом сказано в абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.

В связи с этим считаем, что авансовые платежи по транспортному налогу не следует включать в состав налоговых расходов, причем даже если сумма перечисленной «платоновской» платы меньше. В рассматриваемой ситуации авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС исчисляются не для уплаты в бюджет, а с целью определения обязательств по налогу на прибыль. А в силу п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи – это предварительные платежи по налогу, уплата которых предусмотрена в течение налогового периода. По мнению автора, только такие исчисленные авансовые платежи по соответствующим налогам можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Датой осуществления подобных расходов признается последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182). (Наши авансовые платежи указанному определению не отвечают.)

Косвенное подтверждение изложенному можно найти у Минфина. Чиновников спросили, какую сумму транспортного налога организация – владелец грузовика вправе учесть в расходах по налогу на прибыль:

  • исчисленный транспортный налог без вычета платы в счет возмещения вреда федеральным дорогам;
  • транспортный налог, который организация фактически должна уплатить в бюджет, то есть за вычетом платы за вред.

Ответ таков. В состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет.

Переходные моменты.

Таковые возникают в связи с тем, что Федеральный закон № 249-ФЗ вступил в силу 03.07.2016, но в части применения налоговых вычетов по транспортному налогу организаций распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016. В свете этого налогоплательщики могут столкнуться с такими ситуациями.

Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года уплачен.

Предположим, на территории субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу. А поскольку Федеральный закон № 249-ФЗ вступил в силу только 03.07.2016, владельцы ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 т явно уплатили авансовые платежи за I квартал 2016 года, которые по новым правилам (еще раз подчеркнем – в части большегрузных автомобилей, включенных в реестр ТС системы «Платон») платить не нужно. Соответственно, эти платежи, а также плата, произведенная в указанном периоде, были включены в состав налоговых расходов.

Об учете платы от Минфина.

Добро на учет «платоновской» платы при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (до внесения в Налоговый кодекс изменений) дали финансисты. В качестве подтверждающих документов они предложили использовать отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения ТС, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование транспортного средства на соответствующем маршруте (письма от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64, от 28.12.2015 № 03-03-06/1/76740).

Теперь о том, как скорректировать налоговые обязательства с учетом изменений. В первую очередь разберемся с уплаченной суммой авансового платежа по транспортному налогу за I квартал 2016 года. В следующих отчетных периодах в отношении большегрузного транспортного средства, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы, авансовые платежи, соответственно, не уплачиваются на основании внесенных изменений. По мнению Минфина, до конца года делать ничего не нужно (см. Письмо от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670). И только если сумма уплаченной в 2016 году платы превысит или будет равна исчисленной сумме транспортного налога в отношении большегрузного транспортного средства, уплаченная сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой налога, подлежащей зачету (возврату) в соответствии со ст. 78 НК РФ. Маловероятно, но все же: если сумма транспортного налога превысит размер перечисленной платы на величину, меньшую уплаченного авансового платежа, у организации также образуется сумма налога, подлежащая зачету (возврату).

В свете последнего следует скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем включения в состав внереализационных доходов суммы излишне уплаченного транспортного налога и равной данной сумме платы. В какой момент это сделать, организации придется решить самостоятельно:

  • либо по итогам 2016 года – на момент выявления факта излишней уплаты транспортного налога;
  • либо в периоде получения документов, подтверждающих факт проведения налоговым органом зачета (возврата) налога (а это, скорее всего, будет уже отчетный период 2017 года).

Последний вариант имеет право на жизнь в свете того, что доходом по Налоговому кодексу признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. В нашем же случае, пока отсутствует информация о принятом налоговым органом решении (проводить зачет (возврат) транспортного налога или нет), сохраняется неопределенность в наличии экономической выгоды, то есть дохода. В свою очередь, плату, излишне включенную в состав расходов, можно квалифицировать как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, датой получения которых признается дата выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода). Такой датой опять же является момент получения «вестей» от налогового органа.

Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года не уплачивался.

Другая возможная ситуация такова: авансовые платежи за I квартал 2016 года не уплачены, так как на основании закона субъекта РФ авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС не исчисляются и не уплачиваются. При этом «платоновская» плата включена в состав налоговых расходов по итогам I квартала в полном объеме. В этом случае станет точно известно, нужно ли плату учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, по итогам 2016 года. Если окажется, что размер платы превышает транспортный налог (в том числе на сумму платы, признанной расходом в I квартале), корректировки делать не нужно. Если же величина транспортного налога составит больше суммы платы, учтенной при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то по итогам 2016 года нужно провести корректировку путем включения излишней суммы расходов в состав внереализационных доходов.

Об учете авансовых платежей.

Несмотря на то, что обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу отсутствует, эти платежи, начисленные в установленном порядке и подлежащие уплате в бюджет, признаются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182). В качестве первичных документов, подтверждающих затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу, могут выступить справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа (название документа не имеет значения), содержащий установленные действующим законодательством РФ реквизиты (Письмо ФНС РФ от 09.06.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

Читайте так же:  Налог нк рф определение

В течение 2016 года авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС, включенных в реестр транспортных средств системы взимания платы, перечислять не нужно. Однако, поскольку данные нововведения случились в июле, налогоплательщики авансовые платежи за I квартал 2016 года уплатили (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ) и учли их в целях исчисления налога на прибыль. Попала в состав указанных расходов и уплаченная в названном периоде «платоновская» плата. А это означает, что налоговые обязательства по налогу на прибыль, скорее всего, нужно скорректировать. Как это сделать, рассказано в статье.

Льготы по транспортному налогу

Многие автолюбители даже не подозревают о том, что могут воспользоваться таким правом, как освобождение от уплаты транспортного налога ежегодно.

Транспортный налог является региональным, вследствие этого налоговые льготы по транспортному налогу для каждого субъекта РФ свои. Для того, чтобы узнать можете ли именно вы воспользоваться таким преимуществом и не платить в конце года налог за свой автомобиль, вы должны обратиться в свой налоговый орган и задать им этот вопрос.

В данной статье мы рассмотрим, кто же может воспользоваться льготой не платить транспортный налог в г. Москва.

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • инвалиды I и II групп имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;
  • один из родителей (усыновителей) в многодетной семье имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано;
  • чернобыльцы, лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, граждане, подвергшиеся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно;
  • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику имеют право не платить транспортный налог за одно транспортное средство, которое на них зарегистрировано, с мощностью двигателя не более 200 л.с. включительно.

Если у вас имеется 2 автомобиля и более, то вам необходимо выбрать только 1 по которому вы не хотите платить налог, а именно у которого налогооблагаемая база (мощность) выше. Если вы является льготником по нескольким категориям (основаниям). То в вашем случае вы тоже можете не платить налог только за 1 транспортное средство.

Перед тем как написать эту статью мы ознакомились с льготами по транспортному налогу других регионов и можно с уверенностью отметить, что в г. Москва перечень льготников очень расширен.

У тех категорий людей, которые нашли себя в списке льготников наверняка возникает вопрос: Как же получить эту льготу и не платить налог? Ответ прост: Нужно собрать пакет документов и передать его в налоговый орган по месту прописки.

Список необходимых документов для получения льготы по транспортному налогу:

  • Заявление в налоговый орган по месту прописки о вашем праве воспользоваться льготой, с указанием основания льготы (удостоверение ветерана боевых действий, Чернобыльское удостоверение) и указанием данных по автомобилю (название, рег.номер, мощность двигателя-л.с. );
  • Копия документа, на основании которого вам будет предоставлена льгота (удостоверения, справки из соответствующих учреждений);
  • Копия ИНН, паспорт 2 первые страницы физлица, на которое зарегистрировано льготное транспортное средство;
  • Копия ПТС на автомобиль.

Все эти документы вы можете отвезти самостоятельно в ваш ИФНС и передать в отдел канцелярии (окно приема документов) или отправить по почте заказным письмом с уведомлением.

Если не хотите тратить свое время на заполнение заявления в ИФНС и заполнять почтовое уведомление и конверт, мы поможем вам все оформить и отправить через почту России.

Стоимость данной услуги под ключ — 3 000 рублей (с учетом почтового отправления и услуг курьера).

Вычет по транспортному налогу: каким документом подтвердить

Собственники большегрузных автомобилей могут уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему Платон. Для подтверждения права на этот вычет нужен документ, форму которого разработали налоговики. Подробнее об этом читайте в статье, подготовленной экспертами бератора.

Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес новую статью 179.4. Дорожные фонды. Введена плата за возмещение вреда автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную массу свыше 12 тонн. Запрет не распространяется на платные автомобильные дороги и платные участки автомобильных дорог. Таким образом, большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон».

Помимо «дорожного» сбора владельцы больших грузовиков уплачивают еще и транспортный налог в отношении каждого зарегистрированного на них автомобиля.

Платежи в систему Платон в отношении транспортного налога являются налоговыми вычетами, но только в отношении конкретного большегруза. На сумму налога за другие автомобили они не влияют (Письмо Минфина России от 13 января 2017 г. № 03-05-05-04/739).

Как применяется вычет

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

При расчете транспортного налога нужно учитывать только фактически пройденные километры пути, за которые внесена платоновская плата, а не внесенные авансы.

К примеру, фирма перечислила авансом за год в систему Платон определенную сумму, а фактически грузовик «наездил» на меньшую сумму. В этом случае для уменьшения транспортного налога учитывается не авансовый платеж, а сумма платы по факту.

Если сумма фактически уплаченного в отношении конкретного автомобиля «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная по нему сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы.

Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога, а сумму превышения он вправе учесть в расходах.

Читайте в бераторе

Такое же право предоставляется и плательщикам единого налога при УСН статьей 346.16 НК РФ.

Отчет о платежах в систему Платон

Вычет в виде «платоновского» сбора производится исходя из размера сбора, указанного в маршрутной карте или реестре транспортных средств взимания платы за соответствующий календарный год (письмо Минфина от 26 января 2017 г. № 03-05-05-04/3747).

В то же время порядок представления в налоговые органы сведений из реестра пока не определен.

Поэтому налоговики рекомендуют пока использовать форму отчета, приведенную в письме ФНС России от 9 января 2017 года № БС-4-21/[email protected] Данный отчет выдается оператором системы «Платон» по запросам владельцев большегрузов и налоговых инспекций.

Чтобы получить вычет по транспортному налогу, налогоплательщикам нужно представить в инспекцию заполненный отчет в бумажном виде, подписанный уполномоченным представителем оператора и удостоверенный печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).

Читайте так же:  Приказ об ответственном за электрохозяйство на объекте

Рекомендуемая форма такого отчета выглядит так.

Читайте в бераторе

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Транспортный налог в 2018 г. — порядок расчета, ставки, льготы

Порядок, сроки и ставки уплаты транспортного налога в 2018 году регламентированы главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог относится к региональным видам налога, а это означает, что ставки налога и льготы по их уплате определены соответствующими законами субъектов РФ. Оплата налога производится налогоплательщиком непосредственно в местный бюджет.

Кто должен платить транспортный налог

Транспортный налог — это обязательный к уплате региональный налог, который уплачивают владельцы транспортных средств в бюджет субъекта Российской Федерации в зависимости от мощности автомобиля.

Категория граждан, обязанных уплачивать автомобильный налог, указана в статье 357 Налогового кодекса РФ. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщиками по уплате налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства — то есть собственники транспортных средств.

В соответствии с действующим законодательством объектом налогообложения признаются:

  • мотоциклы, мотороллеры;
  • легковые и грузовые автомобили;
  • автобусы;
  • самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • самолеты и вертолеты;
  • снегоходы, мотосани;
  • теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Сроки уплаты транспортного налога

Налогоплательщики уплачивают налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики-организации в течение налогового периода уплачивают авансовые платежи по налогу, которые юридические лица рассчитывают самостоятельно по истечении каждого отчетного периода.

Отчетными периодами для уплаты авансовых платежей признаются I, II и III кварталы календарного года. Как правило, суммы авансовых платежей по налогу уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Важно. Сроки уплаты авансовых платежей и сроки уплаты суммы налога по итогам отчетного периода устанавливаются соответствующим законом субъекта Российской Федерации. Более подробно о порядке уплаты налога юридическими лицами читайте в статье по ссылке.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Сумма налога на машину определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога для граждан — 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть транспортный налог за 2017 г. должен быть уплачен гражданами не позднее 01 декабря 2018 года по ставкам, установленным на 2017 год, за 2018 г. — в срок до 1 декабря 2019 года, за 2019 год — до 1 декабря 2020 года.

Как рассчитывается транспортный налог

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства. Каждым субъектом установлены различные ставки транспортного налога. Действующие ставки транспортного налога можно найти по ссылке с указанием соответствующего субъекта РФ.

Повышающие коэффициенты налога на дорогостоящие автомобили

С 2015 года налоговыми органами стали применяться повышенные коэффициенты транспортного налога на дорогостоящие автомобили стоимостью более трех миллионов рублей в следующем размере:

  • 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет ;
  • 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
  • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень автомобилей с указанием марки транспортного средства и стоимости размещен на официальном сайте Минпромторга:

  • Перечень дорогостоящих автомобилей за 2016 год — смотрите по ссылке (налог в отношении данных автомобилей уплачивается в 2017 году);
  • Перечень дорогостоящих автомобилей для налога за 2017 год (уплачивается до 01 декабря 2018 года);
  • Перечень дорогостоящих автомобилей для налога за 2018 год (уплачивается до 01 декабря 2019 года).

В список дорогостоящих автомобилей стоимостью более трех миллионов вошли автомобили марок:

  • Audi TT RS (2,5 TFSI), S6, RS 4, Q7, S7, A8,
  • BMW X6, 550i, X5 xDrive30d, Z4 sDrive35is, M3
  • Cadillac Escalade, CTS-V, Escalade Hibrid
  • Hyundai Equus 5.0 V8 GDI
  • Infiniti FX50, QX70, QX80
  • Jaguar XJ, Jaguar F-Type, XFR
  • Jeep Grand Cherokee SRT8
  • Land Rover Discovery 4, Range Rover Sport 3.0 V6, Range Rover Sport TDV6 3.0
  • Lexus LX 570, LS 460
  • Mercedes-Benz ML 350, Mercedes-Benz SLK 55 AMG, Mercedes-Benz C 63 AMG, Mercedes-Benz GL 350
  • Porsche Carrera 4S, Porsche Panamera GTS, Porsche Cayenne Turbo, Porsche 911 GT3, Porsche Cayenne Turbo S и другие.

В ценовую группу дороже 15 миллионов рублей включены автомобили марок Aston Martin, Bentley, Bugatti, Ferrari, Lamborghini, Rolls-Royce.

Льготы по уплате транспортного налога

Федеральные льготы

К федеральным льготам относятся льготы, установленные статьей 358 Налогового кодекса РФ. В ней обозначены виды транспорта (не только автомобильного), которые не подлежат налогообложению, к ним относятся:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Региональные льготы по уплате транспортного налога

Региональные льготы по уплате транспортного налога установлены соответствующими законами субъектов РФ. Как правило, на местном уровне льготы предусмотрены для инвалидов, ветеранов труда, пенсионеров, многодетных семей.

Льготы пенсионерам по уплате налога

Например, в Новосибирской области и Красноярском крае от уплаты налогов освобождены пенсионеры. В Астраханской и Белгородской областях пенсионеры освобождаются от уплаты налога только в отношении автомобилей до 100 л.с. О льготах для пенсионерах по уплате транспортного налога можно прочитать в статье по ссылке.

О том, какие льготы установлены в конкретном субъекте РФ, можно прочитать в статьях ниже.

Льготы многодетным семьям по уплате налога

Ранее в России практически не было регионов, в которых многодетные семьи имели льготы по уплате транспортного налога. К 2016 году число таких регионов значительно возросло. Сейчас практически в каждом втором субъекте установлены какие-либо привилегии и скидки по уплате налога на автомобиль для многодетных.

Как правило, льготы предоставляются одному из родителей в многодетной семье на одно транспортное средство – легковой автомобиль мощностью до 150 л.с. Законодательством могут быть установлены дополнительные условия получения льготы.

Так, в Воронежской области многодетные имеют льготы только если в их составе пять и более детей, в Санкт-Петербурге льгота предоставляется при воспитании четырех детей.

Условия получения льгот по транспортному налогу

Как получить льготу? Для того чтобы воспользоваться льготой необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление с приложением копий подтверждающих документов. Как правило, заявление подается до 01 февраля года, следующего за отчетным.

К таким документам относится:

  • письменное заявление;
  • копия паспорта транспортного средства;
  • документ, подтверждающий льготный статус.
Транспортный налог вычеты