Заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога

Зачет авансового платежа по единому налогу в счет минимального налога ООО на УСН

Цитата ( Авансовые платежи по УСН можно зачесть в счет уплаты минимального налога): Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и в течение года перечисляет авансовые платежи по единому налогу. По итогам года, возможно, придется уплатить минимальный налог. Можно ли в этом случае зачесть авансовые платежи в счет минимального налога?

Да, можно учесть ранее уплаченные авансовые платежи по «упрощенному» налогу. И вот почему. Минимальный налог по окончании года рассчитывают все «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы. Для этого все полученные за год доходы умножают на 1%. После чего результат сравнивают с размером «упрощенного» налога, рассчитанного по итогам года.

И Если минимальный оказывается больше, то по окончании года платят именно его (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

То есть по сути минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН.

Напомним, что авансовые платежи, перечисленные в течение года, засчитывают в счет уплаты единого налога (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). А значит, их можно зачесть и в счет уплаты минимального налога (письмо Министерства финансов России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231).

Соответственно по итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу организация может зачесть в счет уплаты минимального налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать соответствующее заявление в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

Зачет переплаты авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога c 2015 года

Здравствуйте. Огромная просьба, ответьте плиз.
С 2015 года организации, применяющие УСН, сдают налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по новой форме. Эта форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected], уже предусматривает возможность учета авансовых платежей отчетного года при расчете минимального налога при объекте налогообложения доходы минус расходы. В декларации при расчете минимального налога учитываются начисленные авансовые платежи отчетного года. То есть, если есть переплата по авансовым платежам за предыдущие периоды или возникла переплата за счет начисления авансовых платежей к уменьшению в течение отчетного периода, то пока порядок их зачета в счет минимального налога остается прежний, а значит нужно написать заявление в налоговую на зачет авансов по УСН в счет минимального налога.

Но вот в чем вопрос..
начислено авансов на сумму 8128 руб, (строка 070 раздел 1.2 декларации)
а уплачено 9755 руб.
исчисленный минимальный налог составил 43298 руб.,(строка 280 в разделе 2.2 декларации)
а к уплате соответственно 35170 руб.(строка 120 в разделе 1.2 декларации)
На какую сумму писать заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога за 2014г.?
Полностью на 9755 руб. или только на разницу 1627 руб.?
Заявление прикрепляю ниже.

Можно ли произвести зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога по УСН (доходы минус расходы)?

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

К сожалению, мне по техническим причинам на моем компьютере не открыть Вашу декларацию, но с точки зрения методологии ее заполнения могу отметить следующее.

Если сумма налога за налоговый период (код строки 273 Раздела 2.2 декларации по УСН) меньше суммы исчисленного минимального налога за налоговый период (код строки 280 Раздела 2.2 декларации по УСН), то сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу. В этом случае значение показателя по коду строки 120 определяется как разность значения по коду строки 280 Раздела 2.2 и суммы значений по кодам строк 020, 040, 070 Раздела 1.2, за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженных по кодам строк 050 и 080 Раздела 1.2, при условии, что данное значение меньше значения показателя по коду строки 280 Раздела 2.2 (п. 5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Т.е. декларация, вероятно, заполнена верно. При этом уплачивать минимальный налог надо за вычетом авансовых платежей, т.е. в размере 1 396 руб.
Я бы рекомендовал подать заявление о зачете 495 руб. в счет уплаты минимального налога одновременно с декларацией, на всякий случай.

Зачет авансовых платежей по УСН в счет минимального налога

Организация «Доходы минус расходы».
Начислен авансовый платеж 1 кв. 35 000 -> уплачено 25 000,00 на КБК обычного УСН
Начислен авансовый платеж 2 кв. 80 000 -> уплачено 87 000,00 на КБК обычного УСН
Начислен авансовый платеж 3 кв. 53 000 -> уплачено 46 000,00 на КБК обычного УСН
Итого: начисленные авансовые платежи = 168 000, а уплачено в течение года только 158 000, т.е. недоплатили 10 000 р.
По итогу года вышли на минимальный налог 300 000 р.

Сначала пишем заявление на зачет авансовых платежей со КБК обычного УСН на КБК минимального налога (на 158 000)

А дальше совсем запуталась, подскажите, пожалуйста, сколько в итоге нужно сделать платежек и на какие КБК:
1. Платежку нужно сделать на КБК минимального налога на сумму (300 000 минус реально уплаченные авансовые платежи, т.е. 158 000) = 142 000 р.
2. Либо надо сначала сделать платежку доплату по авансовым платежам (начислено ведь было больше чем уплачено) на 10 000 р. (168 000 — 158 000).То есть сначала заплатить 10 тыс на КБК обычного УСН => Потом заявление на переброс этих 10 тыс на КБК минимального налога.
И отдельно делать платежку на КБК минимального налога, т.е. на 300 000 минус начисленные авансовые платежи по УСН в течение года (168 000) = 132 000?

И пени по УСН за то, что не полностью платили авансовые платежи — на какой КБК — минимальный или обычный?

Извините, если сумбурно написала. Спасибо за внимание, очень жду ответ.

Цитата (ohoho): Здравствуйте!

Организация «Доходы минус расходы».
Начислен авансовый платеж 1 кв. 35 000 -> уплачено 25 000,00 на КБК обычного УСН
Начислен авансовый платеж 2 кв. 80 000 -> уплачено 87 000,00 на КБК обычного УСН
Начислен авансовый платеж 3 кв. 53 000 -> уплачено 46 000,00 на КБК обычного УСН
Итого: начисленные авансовые платежи = 168 000, а уплачено в течение года только 158 000, т.е. недоплатили 10 000 р.
По итогу года вышли на минимальный налог 300 000 р.

Сначала пишем заявление на зачет авансовых платежей со КБК обычного УСН на КБК минимального налога (на 158 000)

А дальше совсем запуталась, подскажите, пожалуйста, сколько в итоге нужно сделать платежек и на какие КБК:
1. Платежку нужно сделать на КБК минимального налога на сумму (300 000 минус реально уплаченные авансовые платежи, т.е. 158 000) = 142 000 р.
2. Либо надо сначала сделать платежку доплату по авансовым платежам (начислено ведь было больше чем уплачено) на 10 000 р. (168 000 — 158 000).То есть сначала заплатить 10 тыс на КБК обычного УСН => Потом заявление на переброс этих 10 тыс на КБК минимального налога.
И отдельно делать платежку на КБК минимального налога, т.е. на 300 000 минус начисленные авансовые платежи по УСН в течение года (168 000) = 132 000?

Читайте так же:  Продлить полис осаго ргс

И пени по УСН за то, что не полностью платили авансовые платежи — на какой КБК — минимальный или обычный?

Извините, если сумбурно написала. Спасибо за внимание, очень жду ответ.

Нужно ли заявление о зачете авансов по единому налогу в счет минимального

Вопрос-ответ по теме

Извините, в Ваших комментариях я где то читала о том, что переплата по налогу УСН автоматически переходит в уплату по минимальному налогу. Даже писем о зачете не надо подавать.

Так как зачет показывается в новой форме декларации по УСН, некоторые инспекции не требуют дополнительного заполнения заявления. В то же время отдельные инспекции данное заявление требуют. Поэтому уточните в своей ИФНС, нужно ли подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога или нет.

Из статьи журнала «Упрощенка» № 3, Март 2015

Как новая декларация по УСН повлияла на уплату минимального налога

Из этой статьи вы узнаете:
1. В каких случаях «упрощенцы» должны платить минимальный налог
2. Почему проблем, связанных с уплатой минимального налога, стало меньше
3. Как уже перечисленные в течение отчетного года авансовые платежи по УСН зачесть в счет минимального налога

Если вы — предприниматель

Обязанность заплатить минимальный налог может возникнуть у предпринимателей, которые применяют объект — доходы минус расходы. Поэтому если вы учитываете расходы, обязательно обратите внимание на эту статью.

Наверное, вы уже знаете, для того чтобы отчитаться по УСН за 2014 год, нужно подать новую форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] И эта новая декларация предоставляет возможность, на которую пока внимание обратили, наверное, немногие. А именно: если по итогам года плательщику УСН нужно заплатить минимальный налог, показывать его сумму в декларации можно сразу за минусом тех авансовых платежей по УСН, которые были перечислены в течение отчетного года. Это означает, что, после того как вы подадите декларацию, инспекция зафиксирует вашу обязанность по уплате минимального налога именно в части разницы между начисленным минимальным налогом и уплаченными авансовыми платежами. Соответственно вам не придется отдельно подавать заявление о зачете. И не нужно будет полностью перечислять в бюджет минимальный налог, как этого часто требовали инспекторы. Поясним на цифрах. Допустим, минимальный налог составил 500 000 руб. А сумма перечисленных авансов по УСН за 2014 год — 400 000 руб. Значит, в бюджет вы должны будете заплатить не 500 000 руб., а всего 100 000 руб. минимального налога за 2014 год. Правда, здорово? Но чтобы сразу сделать такой зачет, потребуется правильно заполнить декларацию по УСН за 2014 год. Давайте разберем все нюансы подробно.

Вопрос № 1 Что такое минимальный налог

Сначала напомним, что такое минимальный налог и как его считать. Платят такой налог не все «упрощенцы», а лишь те, кто применяет объект налогообложения — доходы минус расходы. Причем обязанность заплатить минимальный налог может появиться как у организации, в том числе некоммерческой, так и у предпринимателя.

Посчитать минимальный налог просто. Как только год закончился, подведите итоги в Книге учета, сложив все суммы по графе 4 «Доходы». Затем результат (это будут все доходы за год, облагаемые налогом при УСН) умножьте на 1%. Полученное произведение и будет вашим минимальным налогом, рассчитанным по итогам года.

Теперь нужно сравнить минимальный налог и налог по УСН, рассчитанный в общем порядке. Платить минимальный налог вам предстоит, только если он окажется больше годовой величины «упрощенного» налога. Если же минимальный налог меньше «упрощенного», заплатить предстоит обычный налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов за отчетные периоды 2014 года (ст. 346.18 НК РФ).

В ситуации, когда по итогам 2014 года у вас возникает обязанность заплатить минимальный налог, уплаченные вами авансы по УСН в течение года считаются излишне перечисленными. И с этими авансовыми платежами нужно что-то сделать: либо зачесть, либо вернуть.

Возвращают налоги инспекции всегда с неохотой. Поэтому проще сделать зачет авансов. И заплатить меньше минимального налога.

Как показывать в декларации минимальный налог, если в течение года авансы по УСН не платились

Возможна ситуация, что в течение года по результатам I квартала, полугодия или 9 месяцев вы не платили авансовые платежи по УСН из-за того, что отсутствовала налоговая база. Это возможно, если расходы были равны доходам либо превышали их. Тогда по итогам года у вас обязательно выйдет к уплате минимальный налог, если хоть какие-то доходы были получены вообще. И уменьшить этот налог вам будет не на что, поскольку уплаченные авансовые платежи по УСН равны нулю. В этом случае по строке 120 (минимальный налог к уплате) раздела 1.2 декларации укажите цифры, взятые из строки 280 (сумма исчисленного минимального налога) раздела 2.2 декларации.

Вопрос № 2 Что изменилось в уплате минимального налога в 2015 году

Раньше некоторые бухгалтеры специально следили за доходами и расходами, чтобы не возникла обязанность уплаты минимального налога. В том числе это происходило и потому, что инспекции на местах не хотели делать зачет уплаченных авансовых платежей по УСН в счет минимального налога. Отговорки были разные. Например, что КБК для уплаты авансов и минимального налога не совпадают. А раз так, то и зачет инспекция сделать не сможет. Еще одна распространенная причина отказа звучала так: «Ваша декларация еще не прошла камеральную проверку. И мы не можем точно сказать, должны вы платить минимальный налог или нет и имеете ли вы право на зачет». В итоге «упрощенцам» приходилось сначала полностью перечислить минимальный налог. А уже потом делать зачет авансов — но не в счет минимального налога, а в счет авансов за новый год.

Минимальный налог уплачивается в те же сроки, что и «упрощенный», начисленный по итогам года. Для организаций крайняя дата уплаты — это 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Напомним, сроки для уплаты минимального налога установлены те же, что и для «упрощенного». А именно: начисленную по итогам года сумму организациям нужно заплатить не позднее 31 марта, а предпринимателям — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Конечно, такой подход налоговиков изымал у «упрощенцев» дополнительные средства, что было крайне неприятно. Справедливости ради отметим, что подобная практика была принята не во всех инспекциях. И многие ИФНС делали зачет авансовых платежей в счет минимального налога. Но только при условии, что компания или предприниматель специально написали заявление о зачете.

С 2015 год ситуация кардинально изменилась. Теперь сама новая форма декларации по УСН предусматривает зачет уплаченных авансов за прошлый год в счет минимального налога за этот же год. Открытым остается вопрос: нужно ли, как раньше, писать заявление о зачете авансов в счет уплаты минимального налога? Пояснение по этой теме от нашего эксперта смотрите в конце статьи.

Вопрос № 3 Как заполнить декларацию, чтобы сделать зачет

В Школе УСН открыта видео-лекция про годовой отчет за 2014 год. Лектор по УСН Надежда Самкова на примерах рассказывает, как заполнить новую форму декларации по УСН. Посмотреть видео-курс можно, введя на сайте школаусн.рф логин/пароль от электронного журнала или код печатного подписчика.

«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы заполняют титульный лист, а также разделы 1.2 и 2.2 новой формы декларации по УСН. В разделе 2.2 по строке 280 всем «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы нужно указать сумму исчисленного минимального налога. Для этого доходы за 2014 год, указанные по строке 213 раздела 2.2, умножаются на 1%. Отметим, что строка 280 заполняется независимо от того, возникает у вас обязанность платить минимальный налог или нет.

Читайте так же:  Сепаратизм статья ук рф

Рассчитанный за налоговый период общий налог при УСН вы показываете по строке 273 раздела 2.2 декларации. Если сумма по строке 280 (минимальный налог) окажется больше числа по строке 273 (общий налог), то заплатить вы должны минимальный налог, а не общий.

Сумму минимального налога, подлежащего уплате, нужно показать по строке 120 раздела 1.2 декларации. Причем здесь вы должны записать минимальный налог за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей по УСН. Эти авансы отражены у вас по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Такое правило прописано в пункте 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Пример. Отражение минимального налога в декларации по УСН за 2014 год

Доходы ООО «Светлана» за 2014 год составили 2 млн. руб. (по 500 000 руб. ежеквартально) Расходы — 1,920 млн. руб. (по 480 000 руб. ежеквартально). Компания применяет объект — доходы минус расходы. Ставка налога — 15%.

Минимальный налог по итогам года составил 20 000 руб. (2 000 000 руб. × 1%). 20 000 руб. бухгалтер ООО «Светлана» показал по строке 280 «Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период» раздела 2.2 декларации по УСН за 2014 год. При этом сумма «упрощенного» налога, исчисленного за год, равна 12 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 920 000 руб.) × 15%. Бухгалтер показал 12 000 руб. по строке 273 раздела 2.2 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» декларации по УСН.

Минимальный налог бухгалтер уменьшил на суммы авансовых платежей: 20 000 руб. – 9000 руб. = 11 000 руб.

В декларации по УСН в строке 120 «Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (календарный год)» бухгалтер указал разницу между исчисленным минимальным налогом (строка 280 раздела 2.2 декларации) и уплаченными в 2014 году авансами (сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации) — 11 000 руб.

Таким образом, минимальный налог к уплате за 2014 год составил 11 000 руб. Эту сумму бухгалтер ООО «Светлана» перечислил на КБК минимального налога 182 1 05 01050 01 1000 110 не позднее 31 марта.

Образец заполнения декларации ООО «Светлана» смотрите ниже.

Нюансы, требующие особого внимания

Новая форма декларации по УСН позволяет зачесть авансы по УСН, уплаченные за отчетные периоды 2014 года, в счет минимального налога за 2014 год. Разница отражается по строке 120 раздела 1.2 декларации.

Крайний срок уплаты минимального налога за 2014 год для организаций — 31 марта, а для предпринимателей — 30 апреля 2015 года.

Платить минимальный налог нужно только по итогам налогового периода — года. В течение года, даже если получен убыток по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев, минимальный налог в бюджет не перечисляется.

Что вам обязательно нужно знать про минимальный налог

Надежда Самкова, ведущий эксперт-консультант по налогообложению, преподаватель курсов обучения налоговых консультантов и профессиональных бухгалтеров

— Надежда Александровна, в 2014 году к нам в редакцию приходили письма читателей, которые жаловались на инспекции. Налоговики не давали возможности зачесть авансовые платежи, уплаченные в течение 2013 года, в счет минимального налога за 2013 год. Могут ли возникнуть похожие проблемы сейчас, после того как декларация по УСН изменилась?

— «Упрощенцы», которые платят минимальный налог, увидят пользу от новой декларации по УСН. Поскольку она позволяет уменьшать исчисленный минимальный налог на начисленные и уплаченные в течение года авансовые платежи по «упрощенному» налогу. Разница отражается по строке 120 раздела 1.2 новой формы декларации по УСН. Допустим, в 2014 году вы заплатили авансы в общей сумме 100 000 руб. А минимальный налог составил 120 000 руб. Значит, в бюджет вам нужно будет заплатить по итогам года всего 20 000 руб. (120 000 руб. – 100 000 руб.). И вот как раз эту разницу в размере 20 000 руб. и нужно показать по строке 120. Соответственно именно эту сумму вы должны будете доплатить в бюджет, а не полностью исчисленный минимальный налог, как было раньше.

— Старая форма декларации не позволяла делать подобного зачета?

— Нет. И многие инспекции этим пользовались. Я провожу семинары по «упрощенке» по всей стране. И на этих семинарах бухгалтеры жаловались мне, что у них инспекции не позволяют делать зачет ранее уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же год. В итоге зачет им сделать удавалось, но не в счет минимального налога, а в счет авансов за следующий год. А это — время. Другие бухгалтеры говорили, что у них в инспекции зачесть авансы за прошлый год в счет минимального налога позволяли. Но для этого нужно было написать заявление на зачет и приложить к нему копии платежек по авансам. Получается, единой правовой позиции инспекции не имели. Теперь же, согласно новой форме декларации по УСН, вольностей никто допустить не сможет. И в 2015 году инспекции будут просто обязаны принять декларацию, в которой минимальной налог будет показан уже с зачетом уплаченных за 2014 год авансов. На это прямо указывает пункт 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

— Не совсем понятно, нужно ли писать заявление на зачет авансов за 2014 год в счет минимального налога?

— Нет не нужно. Поскольку зачет автоматически показывается в самой декларации. Что касается переброски сумм с КБК на КБК, то налоговики должны ее делать сами.

Но здесь нужно учитывать вот что. Как я уже упомянула, раньше некоторые налоговики на местах вообще не разрешали зачитывать авансовые платежи в счет уплаты минимального налога из-за разных КБК. И настаивали на полной уплате минимального налога с последующим зачетом уплаченных авансов лишь в счет опять же авансов по УСН. Поэтому не исключаю, что на местах иногда будут требовать заявление о зачете. Например, объясняя это различием КБК у минимального и «упрощенного» налогов. Поэтому рекомендую уточнить этот вопрос в вашей инспекции.

На всякий случай напомню, что образец такого заявления есть на сайте e.26-2.ru в разделе «Формы». Найти документ сможете, забив в строку поиска фразу «заявление о зачете авансов по УСН в счет минимального налога».

— А на какой КБК в 2015 году нужно платить минимальный налог?

— КБК по минимальному налогу не изменился: 182 1 05 01050 01 1000 110. Этот КБК и нужно указывать в платежке при уплате минимального налога за 2014 год. Кстати, с учетом ранее уплаченных авансов вы должны будете заплатить не весь минимальный налог, а его часть (за вычетом авансов). Если же авансы по году вы не платили (налоговая база была равна нулю), то вам придется заплатить минимальный налог в размере 100%. Поскольку авансов, которые можно поставить в зачет, не было.

— Понятно. Недавно в редакцию пришло письмо от читателя. Бухгалтер написала, что уже в середине 2014 года она знала, что выйдет на минимальный налог. И поэтому вместо авансовых платежей по УСН решила заплатить минимальный налог по итогам полугодия и 9 месяцев, указывая при этом КБК минимального налога…

— Так делать нельзя. По итогам отчетных периодов налоговики ждут от «упрощенцев» именно авансовых платежей. И перечислять их нужно на КБК «упрощенного» налога (для объекта доходы минус расходы это КБК 182 1 05 01021 01 1000 110). Если вы платите по отчетным периодам минимальный налог на КБК минимального налога (182 1 05 01050 01 1000 110), то ждите от налоговиков пени за просрочку с уплатой авансов. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Читайте так же:  Приказ росстата 482

— И последний вопрос: как показать минимальный налог в бухучете?

— Очень просто. Начисление минимального налога нужно отразить на 31 декабря 2014 года. Делается это проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»

— начислен минимальный налог по итогам года.

Также на конец года нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Что касается налогового учета по УСН, то минимальный налог расходом не является и в Книге учета не отражается.

Зачет авансовых платежей по УСН в счет минимального налога в 2016 году

По итогам 2015 года компании на УСН (доходы минус расходы) должны рассчитать минимальный налог (1% с доходов). Если минимальный налог окажется больше исчисленного в общем порядке налога, то нужно заплатить минимальный налог. При этом, конечно, в счет уплаты минимального налога можно зачесть уплаченные ранее авансы. Образец заявления на зачет найдете в этом материале.

Внимание! В 2016 году не требуется заполнение заявления на зачет, так как зачет показывается по новой форме декларации по УСН. Но некоторые инспеции еще в 2015 году требовали данное заявление. Поэтому на всякий случай поинтересуйтесь в ИФНС, нужно ли по году подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога.

Форма декларации по УСН входит в Годовой отчет по УСН для закрытия года. Подпишитесь на самый практичный журнал об УСН «Упрощенка», и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим. В годовой отчете будет показано, как показать минимальный налог за год в декларации по УСН.

Как подать заявление о зачете суммы с минимального КБК на КБК УСН (доходы минус расходы)?

Вопрос-ответ по теме

Написали требование в налоговую, нас вызвали на собеседование и объяснили, что пенни начислены обоснованно, так как первый раз сумму перевели на минимальный КБК по заявлению (и она у нас там висит), а при сдаче корректирующей декларации программа сама вычла эту сумму из авансовых платежей, так как с 2015 г. не надо было подавать заявление о переносе с КБК (доходы-расходы) на КБК минимального налога. В налоговой инспекции сказали, что сделать уже ничего нельзя, предложили подать заявление о зачете суммы с минимального КБК на КБК УСН (доходы минус расходы). Права ли налоговая инспекция? Что делать?

Отвечает Майя Жмакина, эксперт по налогам и сборам.

Да, действительно, начиная с 2015 года (при подаче Декларации по УСН за 2014 год и далее) самой формой Декларации стал предусмотрен зачет авансовых платежей по УСН в счет уплаты минимального налога по УСН.

При этом на тот момент (в 2015 – 2016 гг.) налоговые на местах все-таки в некоторых случаях дополнительно требовали ещё и Заявление о зачете. И если Заявления о зачете не было, то начисляли пени за несвоевременную уплату минимального налога (что являлось незаконным).

В Вашем же случае получилось наоборот.

На основании Декларации по УСН налоговая автоматически зачла часть суммы уплаченных в течение года авансовых платежей по УСН (в размере 103 000 руб.) в счет уплаты минимального налога (что является правомерным). Далее Вы подаете Заявление о зачете суммы налога по УСН в счет уплаты минимального налога по УСН (в размере 103 000 руб.). И налоговая еще раз (уже на основании Вашего Заявления) перекидывает сумму в размере 103 000 руб. с КБК налога по УСН на КБК минимального налога по УСН. Что также является обоснованным.

Поэтому к сожалению в описанной Вами ситуации отменить пени не получится. А перекинуть сумму с КБК минимального налога по УСН в счет уплаты авансовых платежей по УСН возможно, подав Заявление о зачете.

1. Из статьи Инспекция начислила пени и недоимку по минимальному налогу

Журнала «Упрощёнка» № 7, июль 2016

Декларацию по упрощенке организации сдали в марте, а предприниматели — в апреле. Сейчас налоговики заканчивают ее проверку. В некоторых ИФНС тем упрощенцам, у кого за 2015 год к уплате вышел минимальный налог, инспекторы начислили пени и штрафы. И все из-за того, что налогоплательщики не подали заявление на зачет авансов по УСН, уплаченных в 2015 году, в счет минимального налога. А лишь показали зачет в годовой декларации. Законны ли действия проверяющих? Как на них реагировать? За разъяснениями мы обратились к специалисту налоговой службы.

О.Ю. Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Нужно ли писать заявление на зачет авансовых платежей в счет минимального налога

—Олег Юрьевич, сейчас многим фирмам и индивидуальным предпринимателям на УСН налоговики рассылают требования на уплату недоимки и пеней по минимальному налогу за 2015 год. Из-за того, что упрощенцы не написали заявление на зачет авансов в счет минимального налога. Это законно?

—Нет. Такие требования налоговых инспекторов незаконны. Поскольку форма декларации по упрощенной системе налогообложения, по которой организации и предприниматели отчитывались за 2015 год, позволяет производить зачет авансовых платежей в счет минимального налога без заявлений (приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

—То есть достаточно было сдать только декларацию? И в ней по строке 120 раздела 1.2 показать к уплате минимальный налог сразу за вычетом авансов?

—Совершенно верно. Налоговики обязаны были сами автоматически провести зачет. Ведь программа ИФНС рассчитана на это.

Что касается заявления на зачет авансовых платежей, то оно требовалось несколько лет назад. Когда действовала старая форма декларации по упрощенной системе налогообложения, утвержденная приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Старая форма декларации не позволяла проводить зачет (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231). Однако начиная с отчетности за 2014 год упрощенцы отчитываются по новой декларации. И заявление на зачет с этого времени писать не нужно.

—С 10 апреля 2016 года декларация по упрощенке опять поменялась. Теперь она утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] И некоторые индивидуальные предприниматели за 2015 год отчитались уже по ней. Новая отчетность также позволяет делать зачет без заявлений?

2. Из статьи Сколько платить, если по итогам 2015 года начислен минимальный налог

Журнала «Упрощенка» № 3, март 2016

Ситуация №2. Минимальный налог оказался меньше или равен авансовым платежам

Если вы перечислили все авансовые платежи за отчетные периоды, а минимальный налог к уплате оказался меньше или равен сумме авансов, доплачивать за год ничего не нужно. В ситуации, когда минимальный налог равен перечисленным авансам, в строках 110 и 120 раздела 1.2 декларации по УСН вы поставите прочерки. А если минимальный налог меньше, разницу между этими показателями, то есть сумму возникшей переплаты, вы запишете в строке 110 раздела 1.2, а в строке 120 соответственно будет прочерк.

Статья написана для тех «упрощенцев», у которых по итогам 2015 года есть обязанность заплатить минимальный налог. Всем прочим плательщикам на УСН авансовыеплатежи за 2015 год нужно уплатить полностью, в размере начисленных сумм.

Переплату вы можете вернуть из бюджета, подав в налоговую инспекцию заявление по форме из приложения 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected] Если не хотите возвращать, то зачтите переплату за 2015 год в счет авансовых платежей текущего, 2016 года. Обычно в этом случае заявление не требуется, но на всякий случай уточните это в вашей налоговой инспекции.

Заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога