Приказ о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности

Содержание страницы:

Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Подборка наиболее важных документов по запросу Образец приказа на списание кредиторской задолженности (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

Читайте так же:  Приказ 158 мз рб

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/[email protected]).

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: подробный порядок

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности проводится перед сдачей годовой бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль компании.

Нужно выявить дебиторскую и кредиторскую задолженность, у которой в этом году истек срок исковой давности, то есть безнадежные для взыскания. И списать и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Разберемся, как правильно это сделать и какие документы оформить.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности: срок

По общему правилу срок исковой давности равен трем годам с момента погашения (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Если по истечении трех лет дебиторка не погашена, в налоговом учете можно провести списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. А ее сумму включают во внереализационные расходы, а в бухгалтерском – в прочие (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ и п. 11 ПБУ 10/99). Так нужно делать компаниям, которые не формируют резерв по сомнительным долгам.

Если компания использует такой резерв, сумму безнадежной дебиторской задолженности она списывает за счет него (абз. 2 п. 5 ст. 266 НК РФ и п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Кредиторку, которая не погашена в течение трех лет, отражают в налоговом учете во внереализационных доходах, в бухгалтерском – в составе прочих (п. 18 ст. 250 НК РФ и п. 7 ПБУ 9/99).

Для некоторых обязательств для списания задолженности существуют специальные сроки исковой давности (п. 1 ст. 197 ГК РФ). Например, срок исковой давности в один год действует для требований, связанных с договорами:

  • перевозки груза, в том числе морским транспортом (п. 3 ст. 797 ГК РФ и п. 1 ст. 408 Кодекса торгового мореплавания РФ);
  • подряда, в частности касающихся ненадлежащего качества выполнения работы (п. 1 ст. 725 ГК РФ);
  • транспортной экспедиции (ст. 13 Федерального закона от 30.06.03 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»).

По большинству договоров имущественного страхования срок исковой давности составляет два года (п. 1 ст. 966 ГК РФ). Поэтому списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом и бухгалтерском учете производится по истечении срока исковой давности, то есть через один или два года.

Читайте так же:  С какой суммы можно вернуть налог на лечение

Это должен знать каждый бухгалтер!

Сверка с должником или кредитором

Срок исковой давности можно прервать, если должник подпишет акт сверки, то есть признает свою задолженность (ст. 203 ГК РФ). С этого момента срок будет отсчитываться заново. Таким приемом пользуются должники, чтобы отсрочить списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и ее включение в доходы.

Кстати, сверка – не единственный вариант признания долга. Так, в судебных решениях (п. 20 совместного постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.01 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18) определен перечень действий должника, каждое из которых прерывает срок давности и подтверждает признание долга:

  • признал предъявленную ему претензию;
  • уплатил проценты по основному долгу (заем, кредит, вексель и проч.);
  • частично погасил задолженность или выплатил штрафные санкции, самостоятельно или через третьих лиц;
  • подписал допсоглашение к договору;
  • попросил изменить условия договора в письменном виде (например, об отсрочке или рассрочке платежа).

Налоговики подтверждают, что задолженность, по которой проводилась сверка, подлежит списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности после трех лет с момента ее проведения (письма ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955 и УФНС России по г. Москве от 17.04.07 № 20-12/036354). С этим согласны и судьи (постановления ФАС Уральского от 01.02.13 № Ф09-150/13 и от 16.02.10 № Ф09-6971/08-С2, Западно-Сибирского от 11.08.06 № Ф04-4912/2006(25117-А81-14) округов).

Итак, если регулярно подписывать акты сверки, можно постоянно сдвигать списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Но делать это бесконечно нельзя. В ноябре 2013 года в п. 2 ст. 196 ГК РФ установили, что срок задолженность не может превышать 10 лет. То есть, спустя 10 лет с момента наступления срока погашения долг в налоговом и бухгалтерском учете надо списать. Акты сверки в этом случае роли не играют.

В результате бухгалтеру по каждому долгу нужно контролировать две даты.

1. Трехлетний (или особый – годовой, двухгодовой) срок исковой давности.

2. 10 лет с момента возникновения задолженности.

Долг списывается на более раннюю из этих дат.

Списание дебиторки при наличии встречной кредиторки

Если контрагент одновременно и поставщик, и покупатель, прежде чем производить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, выясните, нет ли в его адрес кредиторской задолженности. Минфин считает, что сначала нужно провести взаимозачет встречных долгов. Если после этого просроченная дебиторка останется, ее можно включить во внереализационные расходы (письмо от 04.10.11 № 03-03-06/1/620).

А вот Президиум ВАС РФ считает, что зачет встречных требований – право, а не обязанность сторон (постановление от 19.03.13 № 13598/12). То есть, по идее, компания, которая не станет пользоваться этим правом, не должна попасть под какие-либо штрафные санкции.

Кстати, многие суды выносят решения, что даже при встречной кредиторке компания может включить просроченную дебиторку во внереализационные расходы, без взаимозачета (постановления ФАС Уральского от 10.06.09 № Ф09-3863/09-С3 и от 04.06.09 № Ф09-3582/09-С3, Западно-Сибирского от 10.11.08 № Ф04-6735/2008(15348-А67-37) округов).

И все же не стоит забывать мнение Минфина, поэтому безопаснее следовать его разъяснениям. Иначе не избежать разногласий с налоговиками и судебных разбирательств. Впрочем, шансы выиграть такой спор в суде достаточно велики.

Когда нужно списывать просроченную задолженность

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности производится на основании приказа генерального директора (п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Дополнительно компании будет не лишним оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками (письма Минфина России от 12.09.14 № 03-03-РЗ/45767 и от 28.01.13 № 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.14 № ГД-4-3/[email protected] и УФНС России по г. Москве от 20.06.11 № 16-15/[email protected]). Для этого можно использовать форму № ИНВ-17 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88) или собственную форму.

Кстати, ведомства считают, что для списания дебиторки компания должна иметь первичные документы, которые подтверждают возникновение долга (письма Минфина России от 08.04.13 № 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955) – накладные, акты выполненных работ, платежки и т. п. Договор и акт сверки к ним не относятся (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

В налоговом учете просроченную задолженность безопаснее списывать в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Это подтверждается письмами Минфина от 26.11.14 № 03-03-10/60138, от 12.09.14 № 03-03-РЗ/45767, от 19.07.11 № 03-03-06/1/426 и ФНС России от 08.12.14 № ГД-4-3/[email protected]

У судов есть собственное мнение на этот счет – просроченная задолженность списывается, даже если компания не проводила инвентаризацию обязательств и не оформила приказ о списании (постановления Президиума ВАС РФ от 22.02.11 № 12572/10 и от 08.06.10 № 17462/09).

Как списать просроченную задолженность компании на упрощенке

Организации на упрощенке наравне с остальными обязаны проанализировать дебиторку и кредиторку перед составлением годовой отчетности и декларации по УСН и списать просроченные долги.

В налоговом учете просроченную кредиторку «упрощенцы» включают во внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), независимо от выбранного ими объекта налогообложения (письмо ФНС России от 14.02.11 № КЕ-4-3/2303). Но есть исключение – полученные авансы, в счет которых так и не были отгружены товары (работы, услуги). Эти авансы «упрощенец» включил в доходы еще при их получении от контрагента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому не обязан отражать их повторно.

В бухучете просроченная кредиторка относится к прочим доходам, а безнадежная дебиторка – к прочим расходам (п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99). Но при расчете «упрощенного» налога компания не имеет права включать списанную дебиторскую задолженность в расходы. В закрытом перечне расходов для «упрощенцев» нет такого вида как убытки от списания просроченных долгов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так считает и Минфин (письма от 23.06.14 № 03-03-06/1/29799, от 22.07.13 № 03-11-11/28614 и от 01.04.09 № 03-11-06/2/57).

На списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности оформите такой приказ.

А вот образец приказа на списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списанная дебиторка пять лет учитывается на забалансовом счете

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается в бухучете проводкой:

Дебет 60 (62 или 76) Кредит 91 – списана просроченная кредиторская задолженность.

Нужно учитывать, формировала ли компания резерв по сомнительным долгам в бухучете. Если резерва не было, запись такая:

Дебет 91 Кредит 62 (60 или 76) – списана просроченная дебиторка.

Если резерв по сомнительным долгам был, выполняем следующие операции:

Дебет 63 Кредит 62 (60 или 76) – списана дебиторка, под которую был создан резерв;

Дебет 91 Кредит 62 (60 или 76) – списана дебиторка, не покрытая резервом.

Читайте так же:  Хмао-югра судебные приставы

Вне зависимости от того, был резерв по сомнительным долгам или нет, сумму списанной дебиторской задолженности отражают на забалансовом счете 007 в течение пяти лет (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Ведь списание задолженности – это не ее аннулирование. Положение контрагента со временем может улучшиться, и он сможет погасить долг частично или даже полностью.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности отражается записью:

Дебет 007 — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.

Если должник погасит списанный долг, в бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:

Дебет 51 (50) Кредит 62 (60 или 76) – получена оплата от должника;

Дебет 62 (60 или 76) Кредит 91 – включена в доходы сумма погашенного долга, который ранее был списан как просроченный;

Кредит 007 – списана за балансом сумма безнадежного долга, погашенного должником.

Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Когда понадобится: при списании задолженности перед кредитором, срок давности по которой превысил три года. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации и бухгалтерская справка, на основании которых руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.

  • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc
  • Приказ о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Скачать в .doc

Больше образцов и бланков
в “Система Главбух”

Топ-10 главных тем номера

Все изменения на 2019 год

Изменения для малого бизнеса и ИП на 2019 год

График работы на 2019 год

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Приказ о списании дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Как только у предприятия появится возможность осуществить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.

Сроки списания кредиторской и дебиторской задолженности

Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.

Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.

При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.

В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.

Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.

Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.

Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.

При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.

После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.

Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа — к примеру, «О списании дебиторской задолженности».

На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.

Дальше идет вводная часть приказа. В ней указываются документы, на основании которых принималось решение о списании.

Здесь нужно сделать ссылки на:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт проведенной инвентаризации и указать данные о его составлении;
  • Бухгалтерская справка, также с выходными данными.

Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:

  • Выполнить списание дебиторской задолженности организации, с проставлением ее названия и суммы долга. В качестве причины списания здесь нужно указать, что истек срок исковой давности;
  • Дать указание главному бухгалтеру или иному ответственному лицу произвести отражение данной операции по бухучету и налоговому учету;
  • Назначить лицо, которое будет контролировать выполнение приказа.

Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Приказ на списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.

В верхней части документа нужно указать наименование компании.

Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа — например, «О списании кредиторской задолженности».

Далее, на одной строке записывается место его составления и дата.

Во вводной части распоряжения делаются ссылки на документы, на основе которых выполняется распоряжение.

К ним относятся:

  • Ст. 196 ГК РФ;
  • Акт инвентаризации расчетов с указанием его реквизитов;
  • Бухгалтерская справка с указанием ее реквизитов.

После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:

  • Произвести списание задолженности с указанием наименования компании и ее суммы. Также необходимо отметить, что списание производится по причине истечения срока исковой давности;
  • Указание главному бухгалтеру отразить данную операцию по бухучету и налоговому учету;
  • Указать ответственное лицо, которое будет вести контроль за выполнением этого распоряжения.

Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.

Приказ о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности