Приказ 1020 гнау

Содержание страницы:

Вступил в силу приказ Миндоходов, которым утверждена новая форма № 1ДФ

1 апреля 2014 года вступил в силу приказ Министерства доходов и сборов Украины (далее — Миндоходов) от 21.01.2014 г. № 49, которым отменены старые (утвержденные приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020) и утверждены новые:

Впервые по новой форме Налоговый расчет ф. № 1ДФ необходимо представить за отчетный период — І квартал 2014 года.

Новая форма Налогового расчета ф. № 1ДФ существенно не отличается от предыдущей. Основными новшествами новой формы являются:

— под текстом «ЗАТВЕРДЖЕНО» теперь содержатся реквизиты приказа Миндоходов;

— по тексту формы слова «орган державної податкової служби» заменены на слова «контролюючий орган» в соответствующем падеже;

— удалены строка «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 (грн., коп.)» и поле под ней;

— добавлена еще одна ячейка в поле «Кількість рядків»;

— в тексте «Наведена інформація є вірною» слово «вірною» заменено на «правильною».

Больше изменений в форме Налогового расчета ф. № 1ДФ нет. Поскольку указанная форма не имеет принципиальных новшеств, то и Порядок заполнения ф. № 1ДФ почти не отличается от своего предшественника. Но изменения все же есть.

Так, пунктом 2.3 Порядка заполнения ф. № 1ДФ установлено, что Налоговый расчет ф. № 1ДФ подается налоговыми агентами в один из следующих способов:

— средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;

— на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;

— на бумажном носителе, если количество строк в Налоговом расчете не более пяти.

Кроме того, определено, что представление «электронного» Налогового расчета ф. № 1ДФ осуществляется на электронном носителе в электронной форме с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в контролирующем органе по месту постановки налогового агента на учет и размещены на официальном веб-портале Миндоходов.

В связи с новшествами, внесенными с 01.01.2014 г. в пункт 119.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), в пункте 2.1 Порядка заполнения ф. № 1ДФ указано, что если после подачи Налогового расчета ф. № 1ДФ за отчетный период налоговый агент подает новый Налоговый расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока представления Налогового расчета за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в пункте 119.2 НКУ, не применяются.

Существенные дополнения внесены в Справочник признаков доходов физических лиц (далее — Справочник), который приведен в приложении к Порядку заполнения ф. № 1ДФ. В Справочнике уточнен вид дохода, который отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаками доходов 107, 108, 118, 127, 129, 144, 148, 149, 150, 167, 168, 176, а также появились новые признаки доходов 179, 180, 181, 182 и 183.

В частности, теперь четко установлено, что с признаком доходов 118 в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с 01.01.2014 г. отражается сумма излишне израсходованных денежных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 НКУ (пп. 164.2.11 НКУ). В случае подачи уточняющих Налоговых расчетов ф. № 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. под признаком 118 отражаются денежные средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки (пп. 164.2.11, 165.1.11 НКУ). Перечень доходов, отражаемых с признаком доходов 128, дополнен текстом «сума допомоги по вагітності та пологах».

Полный перечень новшеств Справочника приведен в памятке, разработанной Миндоходов. В ней, в частности, указано, что в случае представления уточняющих Налоговых расчетов ф. № 1ДФ за отчетные периоды с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. доходы отражаются по признакам, которые отражены в Справочнике, утвержденном приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020.

Подробно обо всех новшествах рассказано в статье «Новшества в отчетности по НДФЛ и Порядке ее заполнения и представления» С. М. Наумова, заместителя директора Департамента — начальника управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц Министерства доходов и сборов Украины, журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2014, стр. 53.

Державна фіскальна служба України

Податкове законодавство

Митне законодавство

Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

Наказ ДПА України від 24.12.10 № 1020 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку»

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

НАКАЗ

24.12.2010 м. Київ N 1020

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

13 січня 2011 р. за N 46/18784

Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

Відповідно до підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України та статті 8 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) (далі — Податковий розрахунок), що додається.

2. Затвердити Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, що додається.

3. Податковий розрахунок перший раз подається за I квартал 2011 року.

4. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С. П.):

4.1 у встановленому порядку погодити алгоритм контролю Податкового розрахунку з Департаментом інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування та з Департаментом обліку та звітності;

4.2 у встановленому порядку подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

4.3 забезпечити оприлюднення цього наказу у встановленому порядку.

5. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Лаба М. С.), Управлінню реєстрації та обліку платників податків (Калєніченко Н. Г.) у місячний строк після державної реєстрації цього наказу в установленому порядку внести зміни до програмного забезпечення.

6. Цей наказ набирає чинності з 1 квітня 2011 року.

7. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державної податкової адміністрації України:

від 29.09.2003 N 451 «Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 22.10.2003 за N 960/8281;

від 30.08.2004 N 500 «Про внесення змін до додатка до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 21.09.2004 за N 1194/9793;

від 09.02.2005 N 67 «Про внесення змін до додатка до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17.03.2005 за N 313/10593;

від 20.07.2006 N 425 «Про затвердження Змін до додатка до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.08.2006 за N 961/12835.

8. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Лекаря С. І.

Приказ 1020 гнау

В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.

Дата обновления БД:

Всего документов в БД:

Документ утратил силу с 1 апреля 2014 года в соответствии с пунктом 6 Приказа Министерства доходов и сборов Украины от 21 января 2014 года №49

в Министерстве юстиции Украины

13 января 2011 г.

ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ УКРАИНЫ

от 24 декабря 2010 года №1020

Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога

В соответствии с подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины и статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) (далее — Налоговый расчет), которая прилагается.

2. Утвердить Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, который прилагается.

3. Налоговый расчет первый раз подается за I квартал 2011 года.

4. Департаменту налогообложения физических лиц (Дусяк С.П.):

4.1 в установленном порядке согласовать алгоритм контроля Налогового расчета с Департаментом информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения и с Департаментом учета и отчетности;

4.2 в установленном порядке подать настоящий приказ на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

4.3 обеспечить обнародование настоящего приказа в установленном порядке.

5. Департаменту информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения (Лаба М.С.), Управлению регистрации и учета плательщиков налогов (Калениченко Н.Г.) в месячный срок после государственной регистрации настоящего приказа в установленном порядке внести изменения в программное обеспечение.

6. Настоящий приказ вступает в силу с 1 апреля 2011 года.

7. Признать утратившими силу приказы Государственной налоговой администрации Украины:

от 29.09.2003 N 451 «Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.10.2003 за N 960/8281;

Читайте так же:  Налог на дарение имущества юридическому лицу

от 30.08.2004 N 500 «О внесении изменений в приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.09.2004 за N 1194/9793;

от 09.02.2005 N 67 «О внесении изменений в приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17.03.2005 за N 313/10593;

от 20.07.2006 N 425 «Об утверждении Изменений в приложение к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 10.08.2006 за N 961/12835.

8. Контроль за выполнением приказа возложить на заместителя Председателя Лекарь С.И.

Утверждено Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24 декабря 2010 года №1020

Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет порядок заполнения и представления органам государственной налоговой службы Украины (далее — органы ГНС) Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (далее — налоговый расчет) в соответствии с требованиями статьи 51 главы 2, подпункта 70.16.1 пункта 70.16 статьи 70 главы 6 раздела II, подпункта «б» пункта 176.2 статьи 176 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на налоговых агентов, а именно: юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов — юридических лиц, которые независимо от организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют (выплачивают, предоставляют) доходы физическому лицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу.

1.3. Представление налоговыми агентами налогового расчета за период, в котором проводились процедуры его прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лицапредпринимателя).

II. Порядок представления налогового расчета

2.1. Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет за календарный год не подается.

Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, который наступает за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, которые предусмотрены Кодексом.

Если после подачи налогового расчета за отчетный период налоговый агент подает новый налоговый расчет с исправленными показателями до окончания предельного срока представления налогового расчета за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в пункте 50.1 статьи 50 Кодекса, не применяются.

2.2. Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

2.3. Налоговый расчет подается в орган ГНС по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений или в орган ГНС по налоговому адресу физического лицаналогового агента.

2.3.1. На неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) налоговый расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, указываются порядковые номера страниц. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Представление ксерокопии расчета не разрешается.

2.3.2. Налоговый расчет может быть предоставлен органу ГНС в электронной форме по добровольному решению налогового агента.

2.3.3. Налоговый расчет готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается в орган ГНС. Второй — с подписью лица, ответственного за принятие расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в органе ГНС, — возвращается налоговому агенту.

2.4. Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 лиц единым документом на всех, которые работают, с обязательным заполнением их налоговых номеров или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и сообщили об этом соответствующему органу государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)одной порцией. Если штатная численность работников является больше, чем 1000 лиц, возможно представление налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых являет собой отдельный налоговый расчет со своим номером порции. Срок представления последней порции не должен превышать установленный срок представления налогового расчета. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.

2.5. Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные заведения должны подавать налоговый расчет на всех плательщиков налога.

2.6. В случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юридическое лицо в орган ГНС по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган ГНС по местонахождению такого обособленного подразделения.

III. Порядок заполнения налогового расчета

3.1. Реквизиты налогового расчета, которые заполняются:

3.1.1. Напротив надписи «Стр.» налоговым агентом проставляется номер страницы налогового расчета.

3.1.2. Отмечается соответствующая клеточка «Отчетный», «Отчетный новый» или «Уточняющий» в зависимости от того, какой налоговый расчет подается.

3.1.3. Напротив надписи «Порция» налоговым агентом проставляется номер порции.

В налоговом расчете, который подается по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу Кодекс (в налоговом расчете за I квартал 2011 года), заполняются клеточки «Сумма налогового долга по состоянию на 01.01.2011», в которых отображается налоговый долг в соответствии с пунктом 1 подраздела 1 раздела XX Кодекса.

3.1.4. Указывается налоговый номер юридического лица — налогового агента, налоговый номер или серия и номер паспорта физического лицаналогового агента (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и сообщили об этом соответствующему органу государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), которое подает расчет. Заполнение клеточек проводится слева направо (для юридических лиц дополняется слева нулями до восьми цифр, если значащих цифр менее 8).

3.1.5. Отмечается соответствующая клеточка «Юридическое лицо» или «Самозанятое физическое лицо».

Закупочный акт: составляем вместе

Закупочный акт: составляем вместе

Покупая товары у населения, субъект хозяйствования должно позаботиться о наличии первичного до­кумента, на основании которого он мог бы отразить операцию по приобретению в учете. В случае покупки товарно-материальных ценностей у физлица-непредпринимателя таким документом может быть Закупочный акт. О его составлении сейчас и поговорим

Форма и реквизиты закупочного акта

Сейчас форма закупочного акта не утверждена ни одним нормативно-правовым актом. Ее можно найти разве что в методических рекомендациях, утвержденных Приказом № 157, применяемых в сфере общественного питания и бытовых услуг. Однако данная форма имеет лишь рекомендательный характер, что подтверждает и Минфин в письме от 03.12.2004 г. № 31-03430-01-10/22335.

Впрочем, предприятие может самостоятельно разработать собственную форму акта или приспособить форму из Приказа № 157 под свои потребности. В этом мы вам и поможем.

Прежде всего следует учесть, что Закупочный акт считаться первичным документом, только если в нем будут все обязательные реквизиты, преду­смотренные ст. 9 Закона о бухучете, такие как:

  • название документа;
  • дата и место составления;
  • название предприятия, от имени которого составлен документ;
  • содержание и объем хозяйственной операции, единица измерения хозяйственной операции;
  • должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личная подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.

Закупочный акт нужно составить при осуществлении хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после ее окончания.

Ниже мы приведем пример составленного акта. Однако пока остановимся на некоторых вопросах, которые неизбежно возникнут при закупке товаров у населения, а, следовательно, будут касаться заполнения данного документа.

Налог на доходы продавца

Предприятие или предприниматель, приобретающие товары у физического лица, являются его налоговым агентом относительно выплаченных ему доходов. Следовательно, должен начислить, удержать и уплатить НДФЛ (пп.пп. 14.1.180, 168.1.1 НКУ).

Кроме того, предприятие должно уведомить налоговые органы о начисленных такому продавцу доходах по форме № 1ДФ, утвержденной Приказом № 1020, указав признак дохода «148». С этой целью в Закупочном акте, кроме вышеперечисленных обязательных реквизитов, следует указать:

  • налоговый номер продавца
  • серию и номер паспорта — для лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, уведомили об этом орган государственной налоговой службы и имеют соответствующую отметку в паспорте.

Налог покупателю, скорее всего, придется оплатить из собственного кармана. Ведь каждый понимает, что товар продается по определенной цене, и продавец обычно не соглашается продать его дешевле — за вычетом НДФЛ. Для того чтобы определить доход до вычета налога, выплаченную сумму дохода следует увеличить на коэффициент 1,176471 (для ставки 15%) и 1,204819 (для ставки 17%). Тогда после удержания налога фактически получаем то, что дали на руки продавцу.

Однако не все доходы от продажи товаров населением подлежат налогообложению.

Так, согласно пп. 165.1.24 НКУ, в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной​​, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

  • садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
  • личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 га.

Для того чтобы воспользоваться такой льготой, физическое лицо — продавец сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) должно предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него вышеуказанных земельных участков (оригинал хранится у собственника продукции).

Справка выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика в течение 5-ти рабочих дней со дня получения письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном ст. 46 НКУ для налоговых деклараций. Сейчас роль такой справки выполняет ф. № 3ДФ, утвержденная Приказом № 975.

Доходы от продажи собственной продукции животноводства (группы 1–5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД) не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица, если доход от продажи такой продукции за год не превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года (в 2013 году это составляет сумму, не превышающую 114700 грн).

Читайте так же:  Очки адвоката

Указанную продукцию продают без получения справки о наличии земельных участков. Однако доход от продажи продукции животноводства за год превышает 114700 грн, физлицо обязано предоставить органу ГНС справку в произвольной форме с сельского, поселкового или городского совета по месту своего налогового адреса (месту жительства), которая будет подтверждать, что соответствующая продукция выращена, разведена, откормлена самостоятельно. В таком случае облагается налогом только доход, превышающий 100 размеров минзарплаты. В случае же если справка не будет предоставлена, облагаться будет весь доход от продажи.

Хотя НКУ не поясняет, очевидно, что покупатель в качестве налогового агента не должен контролировать объем продаж продукции животноводства (да и физически он этого не сможет делать). Поэтому, покупая такую ​​продукцию, налог удерживать не нужно.

Если объем операций превысит предел в 100 минзарплат, физлицу придется самостоятельно уплатить налог на основании годовой налоговой декларации. Но несмотря на это покупателю все равно понадобится налоговый номер продавца, чтобы отразить сумму выплаченного дохода в форме № 1ДФ (с тем же признаком дохода «148»).

Теперь, вооружившись теми знаниями, которые у нас есть, приведем пример заполнения закупочного акта.

Ресторан «Сказка» закупил у гражданина Коваля В. П. 100 кг яблок по цене 15 грн/кг и 50 кг абрикосов — по цене 18 грн/кг. Общая стоимость покупки составила 2400 грн. Яблоки и абрикосы были приобретены менеджером по снабжению ресторана «Сказка» Швец И. В. по месту жительства продавца Коваля В. П., а именно: Киевская область, с. Вишневое, ул. Гоголя, 15. Налоговый номер продавца: 3334152892.

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Список использованных нормативно-правовых актов:

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Закон о бухучете — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

Приказ № 157 — приказ Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины «Об утверждении Методических рекомендаций относительно внедрения национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета в сфере общественного питания и бытовых услуг, гармонизированных с международными стандартами» от 17.06.2003 г. № 157.

Приказ № 975 — приказ ГНАУ «Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и ее формы» от 21.12.2010 г. № 975.

Приказ № 1020 — приказ ГНАУ «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) и Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налог» от 24.12.2010 г. № 1020.

Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
13 січня 2011 р. за N 46/18784

Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма N 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

2. Затвердити Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, що додається.

3. Податковий розрахунок перший раз подається за I квартал 2011 року.

4. Департаменту оподаткування фізичних осіб (Дусяк С. П.):

4.1 у встановленому порядку погодити алгоритм контролю Податкового розрахунку з Департаментом інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування та з Департаментом обліку та звітності;

4.2 у встановленому порядку подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

4.3 забезпечити оприлюднення цього наказу у встановленому порядку.

5. Департаменту інформаційно-аналітичного забезпечення процесів оподаткування (Лаба М. С.), Управлінню реєстрації та обліку платників податків (Калєніченко Н. Г.) у місячний строк після державної реєстрації цього наказу в установленому порядку внести зміни до програмного забезпечення.

6. Цей наказ набирає чинності з 1 квітня 2011 року.

7. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державної податкової адміністрації України:

8. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Лекаря С. І.

Міністр фінансів України

Перший заступник Голови —
Голова ліквідаційної комісії
Державного комітету України
з питань регуляторної політики
та підприємництва

Президент Спілки
орендарів і підприємців України

Перший заступник Голови Спільного
представницького органу сторони
роботодавців на національному рівні

Заступник керівника Спільного
представницького органу профспілок

Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби)

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України
24.12.2010 N 1020

податковий номер юридичної особи (податковий номер або серія та номер паспорта* самозайнятої фізичної особи)

самозайнята фізична особа

Податковий розрахунок
сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

______________________________________________________________________________
(найменування юридичної особи чи прізвище, ім’я, по батькові самозайнятої фізичної особи)

______________________________________________________________________________
(податкова адреса юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи)

(податковий номер органу державної
податкової служби)

(найменування органу державної податкової служби)

за _________________________
(звітний період)

Працювало у штаті

Сума податкового боргу станом на 01.01.2011 (грн., коп.)

Працювало за цивільно-правовими договорами

Податковий номер або серія та номер паспорта*

Сума нарахованого доходу
(грн., коп.)

Сума виплаченого доходу (грн., коп.)

Сума утриманого податку (грн., коп.)

Ознака подат. соц. пільги

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

Кількість фізичних осіб

Керівник юридичної особи

(податковий номер або серія та номер паспорта* керівника юридичної особи)

__________________
(ініціали, прізвище)

(податковий номер або серія та номер паспорта* головного бухгалтера)

__________________
(ініціали, прізвище)


Наведена інформація є вірною

Самозайнята фізична особа

(податковий номер або серія та номер паспорта* самозайнятої фізичної особи)

__________________
(ініціали, прізвище)

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Заповнюється службовими особами органу державної податкової служби

Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності «___» ____________ 20__ року
________________________________________________________________________
Службова особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище)

____________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Директор Департаменту
оподаткування фізичних осіб

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової адміністрації України
24.12.2010 N 1020

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
13 січня 2011 р. за N 46/18784

Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

I. Загальні положення

1.1. Цей Порядок визначає порядок заповнення і подання органам державної податкової служби України (далі — органи ДПС) Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (далі — податковий розрахунок) відповідно до вимог статті 51 глави 2 , підпункту 70.16.1 пункту 70.16 статті 70 глави 6 розділу II , підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України (далі — Кодекс).

1.2. Дія цього Порядку поширюється на податкових агентів, а саме: юридичних осіб (їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи), самозайнятих осіб, представництва нерезидентів — юридичних осіб, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) нараховують (виплачують, надають) доходи фізичній особі та/або зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Кодексу , до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі.

1.3. Подання податковими агентами податкового розрахунку за період, в якому проводились процедури його припинення, здійснюється до завершення таких процедур (державної реєстрації припинення юридичної особи, державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи — підприємця).

II. Порядок подання податкового розрахунку

2.1. Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається.

Якщо останній день строку подання податкового розрахунку припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Граничні строки подання податкового розрахунку можуть бути збільшені за правилами та на підставах, які передбачені Кодексом.

Якщо після подачі податкового розрахунку за звітний період податковий агент подає новий податковий розрахунок з виправленими показниками до закінчення граничного строку подання податкового розрахунку за такий самий звітний період, то штрафи, визначені у пункті 50.1 статті 50 Кодексу , не застосовуються.

2.2. Податковий розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент протягом звітного періоду.

2.3. Податковий розрахунок подається до органу ДПС за місцезнаходженням податкового агента — юридичної особи або її відокремлених підрозділів чи до органу ДПС за податковою адресою фізичної особи — податкового агента.

2.3.1. На непошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується) податковий розрахунок заповнюється машинописним текстом чи друкованими літерами без помарок, закреслень, виправлень і уточнень, вказуються порядкові номери сторінок. У незаповнених полях інформаційного рядка проставляється прочерк. Подання ксерокопії розрахунку не дозволяється.

2.3.2. Податковий розрахунок може бути наданий органу ДПС в електронній формі за добровільним рішенням податкового агента.

2.3.3. Податковий розрахунок готується у двох примірниках. Один примірник подається до органу ДПС. Другий — з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим при обов’язковій реєстрації розрахунку в органі ДПС, — повертається податковому агенту.

2.4. Податковий розрахунок подається податковими агентами із штатною чисельністю працівників до 1000 осіб єдиним документом на всіх, що працюють, з обов’язковим заповненням їхніх податкових номерів або серії та номера паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) — однією порцією. Якщо штатна чисельність працівників є більшою ніж 1000 осіб, можливе подання податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий податковий розрахунок із своїм номером порції. Строк подання останньої порції не повинен перевищувати встановленого строку подання податкового розрахунку. Аркуші окремого податкового розрахунку зшиваються.

2.5. Релігійні організації, а також створені ними добродійні заклади повинні подавати податковий розрахунок на всіх платників податку.

2.6. У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати податок до бюджету, податковий розрахунок у вигляді окремої порції за такий підрозділ подає юридична особа до органу ДПС за своїм місцезнаходженням та надсилає копію такого розрахунку до органу ДПС за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.

III. Порядок заповнення податкового розрахунку

3.1. Реквізити податкового розрахунку, що заповнюються:

Читайте так же:  Судебные приставы нижний новгород реквизиты

3.1.1. Навпроти напису «Стор.» податковим агентом проставляється номер сторінки податкового розрахунку.

3.1.2. Відмічається відповідна клітинка «Звітний», «Звітний новий» чи «Уточнюючий» залежно від того, який податковий розрахунок подається.

3.1.3. Навпроти напису «Порція» податковим агентом проставляється номер порції.

У податковому розрахунку, який подається за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чинності Кодекс (у податковому розрахунку за I квартал 2011 року), заповнюються клітинки «Сума податкового боргу станом на 01.01.2011», в яких відображається податковий борг відповідно до пункту 1 підрозділу 1 розділу XX Кодексу .

3.1.4. Зазначається податковий номер юридичної особи — податкового агента, податковий номер або серія та номер паспорта фізичної особи — податкового агента (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), яка подає розрахунок. Заповнення клітинок проводиться зліва направо (для юридичних осіб доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше 8).

3.1.5. Відмічається відповідна клітинка «Юридична особа» або «Самозайнята фізична особа».

3.1.6. «Працювало у штаті» — проставляється найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікова кількість штатних працівників облікового складу юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи. Облікова кількість штатних працівників облікового складу юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи визначається відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 N 286 , зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 30.11.2005 за N 1442/11722.

3.1.7. «Працювало за цивільно-правовими договорами» — кількість працівників за цивільно-правовими договорами у звітному періоді.

Реквізити, передбачені підпунктами 3.1.6 та 3.1.7 цього пункту, заповнюються тільки в разі наявності у юридичної особи чи у самозайнятої фізичної особи найманих працівників. Реквізити, передбачені підпунктами 3.1.6 та 3.1.7 цього пункту, заповнюються тільки для першої порції податкового розрахунку.

3.1.8. Зазначаються найменування юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові самозайнятої фізичної особи, податкова адреса юридичної особи чи самозайнятої фізичної особи, що подає податковий розрахунок.

3.1.9. Податковий номер органу ДПС, куди подається розрахунок.

3.1.10. Найменування органу ДПС, куди подається податковий розрахунок.

3.1.11. «Звітний період» — відображаються арабськими цифрами порядковий номер звітного кварталу і рік.

3.1.12. У графі 1 «N з/п» відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється.

3.1.13. У графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*» відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), про яку надається інформація в податковому розрахунку.

3.2. У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, — обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності.

3.3. У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни у наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена у лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена у березні), за березень (нарахована у березні та виплачена у квітні).

3.4. У графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством.

3.5. У графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу у графі 3, сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб у графі 4а та сума перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб у графі 4 відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

3.6. У графі 5 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному кварталі не в повному обсязі і їх остаточна виплата буде здійснюватись у наступних кварталах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого в попередньому кварталі доходу.

Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати тільки один рядок з обов’язковим заповненням графи 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*», крім випадків, зазначених у пунктах 3.7 та 3.8 цього розділу.

3.7. Графа 6 заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які приймались на роботу у звітному періоді. Графа 7 заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді. Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються. У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.

3.7.1. У графі 6 «Дата прийняття на роботу» відображається дата (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу, наприклад, якщо дата прийняття 27 грудня 2010 року, то у графі 6 потрібно вказати «27.12.2010».

3.7.2. У графі 7 «Дата звільнення з роботи» відображається дата звільнення фізичної особи з роботи аналогічно підпункту 3.7.1 цього пункту.

3.8. У графі 8 «Ознака податкової соціальної пільги» відображається ознака податкової соціальної пільги згідно з довідником ознак податкових соціальних пільг, наведеним у додатку до цього Порядку. Графа 8 заповнюється тільки для фізичних осіб, які мали пільги щодо податку у звітному періоді згідно із законодавством за місцем отримання основного доходу. За відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді у графі 8 проставляється прочерк. При заповненні графи 8 слід враховувати ту ознаку пільги, яка відповідає нарахованому доходу. Допускається наявність кількох рядків з однією ознакою доходу тільки у разі наявності у фізичної особи кількох ознак пільг за такою ознакою доходу (наявність різних пільг у кожному з трьох місяців кварталу).

3.9. У графі 9 «Ознака (0, 1)» відображається ознака «0», якщо рядок потрібно ввести, чи ознака «1», якщо рядок потрібно вилучити. Графа 9 заповнюється тільки для звітного нового та уточнюючого податкового розрахунків.

3.10. В останньому рядку розрахунку вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу за графою 3, нарахованого податку за графою 4а та перерахованого податку за графою 4.

3.10.1. У кінці податкового розрахунку проставляються:

кількість заповнених рядків, кількість фізичних осіб, на яких подано інформацію, та кількість аркушів у податковому розрахунку. При визначенні кількості заповнених рядків підсумковий рядок відповідно до абзацу першого цього пункту не враховується;

податковий номер або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) керівника юридичної особи, який подає розрахунок, підпис, ініціали, прізвище, телефон;

податковий номер або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) головного бухгалтера юридичної особи, який подає розрахунок, підпис, ініціали, прізвище, телефон;

податковий номер або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті) самозайнятої фізичної особи, яка подає розрахунок, підпис, ініціали, прізвище, телефон.

3.10.2. Податковий розрахунок на останньому аркуші завіряється:

для юридичної особи — підписами керівника юридичної особи і головного бухгалтера та засвідчується печаткою;

для фізичної особи — податкового агента — підписом особи, яка подає податковий розрахунок, та засвідчується печаткою у разі її наявності.

3.10.3. «Дата подання» — проставляється дата подання податкового розрахунку податковим агентом.

3.11. У кінці податкового розрахунку проставляються відмітки службових осіб органу ДПС про внесення даних з податкового розрахунку до електронної бази податкової звітності (дата, підпис, ініціали, прізвище).

IV. Порядок проведення коригувань

4.1. Коригування поданого і прийнятого податкового розрахунку проводяться на підставі самостійно виявлених податковим агентом помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені органом ДПС.

4.2. У разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку до закінчення строку його подання подається звітний новий податковий розрахунок.

4.3. Уточнюючий податковий розрахунок подається у разі необхідності проведення коригувань податкового розрахунку після закінчення строку його подання. Уточнюючий податковий розрахунок може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

4.4. Порядок заповнення звітного нового та уточнюючого податкових розрахунків є однаковим. Звітний новий та уточнюючий податковий розрахунок подаються на підставі інформації з попередньо поданого податкового розрахунку і містять інформацію лише по рядках та реквізитах, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються органами ДПС до податкового агента.

4.4.1. Для вилучення одного помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 9 указати «1» — на вилучення рядка.

4.4.2. Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у графі 9 указати «0» — на введення рядка.

4.4.3. Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно вилучити помилкову інформацію відповідно до підпункту 4.4.1 цього пункту та ввести правильну інформацію за правилами підпункту 4.4.2 цього пункту, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких вилучає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому раз і в першому рядку в графі 9 указується «1» — рядок на вилучення, а в другому — «0» — рядок на введення.

Директор Департаменту оподаткування
фізичних осіб

Додаток
до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку

Приказ 1020 гнау