Налог на прибыль адвоката

Содержание страницы:

Расходы на адвоката могут уменьшать налог на прибыль

Организация вправе учесть расходы на оплату услуг адвоката в целях налогообложения прибыли. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 10.05.18 № 03-03-07/31147.

Прежде всего, авторы письма напоминают общие условия принятия расходов при налогообложении прибыли: все расходы должны быть обоснованы (экономически оправданы) и документально подтверждены. При этом расходами признаются любые затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ, в состав внереализационных расходов организации включаются судебные расходы и арбитражные сборы. В Минфине полагают, что действие данной нормы распространяется и на расходы по оплате услуг адвокатов. Поэтому если такие расходы соответствуют условиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, то их можно учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

НДФЛ и налог на прибыль: какие налоги платят адвокаты

Минфин РФ в своем письме от 31.10.2016 № 03-04-05/63717 уточнил порядок уплаты НДФЛ и налога на прибыль адвокатскими образованиями.

В письме отмечается, что адвокатские образования, являющиеся юрлицами, созданными в виде коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации, признаются некоммерческими организациями.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций определяется как разница между полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов.

При этом в статье 251 НК РФ приведен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, полученные налогоплательщиком доходы, не поименованные в этой статье, подлежат обложению налогом на прибыль.

В письме также отмечается, что НДФЛ с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, которые по нормам статьи 226 НК РФ признаются налоговыми агентами.

Исходя из сумм вознаграждений, полученных каждым из адвокатов, налоговым агентом определяется налоговая база по НДФЛ, в том числе в отношении доходов присоединившихся адвокатов, которая также подлежит обложению НДФЛ.

О включении в состав расходов по налогу на прибыль вознаграждения адвоката

Для целей налогообложения прибыли судебные расходы относятся к внереализационным расходам (пп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ). А к судебным издержкам, в частности, относятся и расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей) (ст. 106 АПК РФ).

Конституционный Суд РФ указал, что включение в текст договора о возмездном оказании правовых услуг условия о выплате вознаграждения в зависимости от самого факта принятия положительного для стороны спора решения суда расходится с основными началами гражданского законодательства, допускающими свободу сторон в определении любых условий договора, если они не противоречат законодательству, поскольку это означает введение иного, не предусмотренного законом предмета договора. Кроме того, в этом случае не учитывается, что плата по договору за оказание правовых услуг, как и по всякому возмездному договору, производится за исполнение своих обязанностей (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 423 Гражданского кодекса РФ, п. 3.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 23.01.2007 N 1-П, п. 2 Информационного письма Пленума ВАС РФ от 29.09.1999 N 48).

Сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна (ст. 168 ГК РФ). Однако признание недействительной (ничтожной) части сделки не влечет само по себе недействительности всей сделки, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной ее части. В данном случае размер вознаграждения должен определяться с учетом фактически совершенных исполнителем действий (деятельности) (ст. ст. 180, 424 ГК РФ). Однако даже если в договоре предусмотрено условное вознаграждение, зависящее от результатов разрешения спора в суде, то это не может явиться самостоятельным и единственным основанием для признания такой сделки ничтожной (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2008 N А41-К2-20720/07).

При этом НК РФ не ставит возможность признания в расходах налогоплательщика экономически оправданных и документально подтвержденных затрат в зависимость от правовых пороков сделки (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).

Поэтому, если вознаграждение адвокату выплачено, эти расходы обоснованны и документально подтверждены, то налогоплательщик вправе учесть их в составе расходов по налогу на прибыль (Определение ВАС РФ от 24.09.2008 N 11790/08).

Смогут ли расходы на адвоката уменьшить прибыль

Новости по теме

Минфин объяснил, что компаниям разрешено включить расходы на судебные и арбитражные сборы в расчет налога на прибыль как внереализационные расходы (письмо от 10.05.18 № 03-03-07/31147).

Нормы пункта 1 статьи 265 НК РФ разрешают организациям уменьшать налоговую базу на сумму расходов на адвоката. К таким затратам предъявляются общие требования: документальное подтверждение и экономическая обоснованность.

Обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерениях организации получить экономический эффект в результате реальной деятельности.

Материалы для скачивания:

Подписка на новости

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Академия «Учет.Налоги.Право»

Проверь свои знания и приобрети новые

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Топ-10 главных тем номера

Все изменения на 2019 год

Изменения для малого бизнеса и ИП на 2019 год

График работы на 2019 год

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Налогообложение адвокатского кабинета

Данная новелла посвящена налогообложению адвокатского образования -адвокатский кабинет, в части основного налога — НДФЛ.

Любая практическая деятельность, приносящая доход, невозможна без осуществления необходимых расходов. Определение/расходов, является необходимым условием для правильного расчета суммы налога, подлежащего оплате в бюджет. Иной подход приводит к объективно завышенной налоговой нагрузке, что нарушает общий принцип справедливости налогообложения, установленный Президиумом ВАС РФ по делу № А55-5418/2010 от 19.07.11.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 227 НКУРФ). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном Минфина России и МНС РФ (далее -Порядок). Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку. □ Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Общий порядок расчета «подоходного» налога сводится к следующему: определив доходы за год и налоговые вычеты, следует рассчитать налоговую базу как разницу между ними с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Сумма налога исчисляется адвокатами самостоятельно (п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом, адвокаты вправе применить профессиональные (ст.221 НК РФ), стандартные (ст.218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты. Адвокаты применяют свое право на получение имеющихся налоговых вычетов при подаче декларации по окончании финансового года. Если адвокатом по итогам этого года получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки прошлых лет, понесенные адвокатом, не уменьшают налоговую базу текущего года (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Доходы от профессиональной деятельности адвоката есть объект налогообложения, в соответствии с главой 23 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 227). К основному доходу относятся средства, полученные адвокатом по соглашению об оказании его профессиональной деятельности, которые носят характер экономической выгоды.

Читайте так же:  Эргономические требования кухни

Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль, с соответствующими удержаниями(ст. 221). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, распределяются по следующим элементам затрат:

1) материальные расходы;

2) амортизационные начисления;

3) расходы на оплату труда;

4) прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Первоочередные расходы адвокатского кабинета предопределены п.7. ст.25 Закона об адвокатуре, а именно:

1) на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) на содержание соответствующего адвокатского образования;

3) на страхование профессиональной ответственности;

4) на иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно части 1 ст. 7 Закона об адвокатуре ежемесячные отчисления на общие нужды адвокатской палаты за счет получаемого вознаграждения являются профессиональной обязанностью адвокатов. Эти платежи относятся к категории «прочих расходов, связанных с производством и реализацией», так каких оплата является существенным условием для осуществления деятельности адвокатов (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, адвокат может уменьшить налоговую базу по налогу на сумму отчислений на общие нужды адвокатской палаты.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре содержание адвокатского кабинета входит в обязанность адвоката, его учредившего. Но поскольку кабинет не является некоммерческой организацией, то нет оснований для применения подпункта 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому не все расходы, произведенные на эти цели, будут уменьшать налоговую базу, а лишь те, что предусмотрены главой 25 НК РФ. К таковым можно отнести расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ), включая суммы начисленной амортизации (ст. ст. 256 — 259 НК РФ); материальные расходы на приобретение иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (ст. 254 НК РФ). Но, соотнося данные расходы с положениями НК РФ, необходимо принять во внимание разъяснения Конституционного суда РФ в определениях № 384-0-0 от 01.03.2012 года и № 1855-0 от 18.10.2012, в совокупности которых необходимо доказать причинно-следственную связь произведенных расходов с осуществляемой адвокатской деятельностью в рамках адвокатского кабинета.

Иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, войдут в состав расходов для целей налогообложения, если они предусмотрены в главе 25 НК РФ. В частности, к наиболее актуальным из них относятся следующие затраты (ст. 264 НК РФ):

— на содержание служебного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1);

— на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14, 15 п. 1);

— плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 16 п. 1);

— на канцелярские товары (подп. 24 п. 1);

— на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем: СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем (подп. 25 п. 1);

— на услуги по ведению бухучета, оказываемые сторонними организациями или предпринимателями (подп. 36 п. 1);

— страховые взносы в соответствующие фонды (Пенсионный фонд РФ и т.п.);

Следует особо отметить, что к налоговому вычету принимаются только те налоги и сборы, которые непосредственно связаны с профессиональной деятельностью адвоката.

Помимо профессиональных вычетов адвокат вправе применить стандартные, социальные и имущественные вычеты, что позволит ему существенно снизить налоговую базу.

Кроме того, необходимо принять во внимание положения письма Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105. Согласно ему, можно дополнительно принять к вычетам расходы на ГСМ (как непосредственно связанные с принятым на себя адвокатом поручением), но необходимо соблюсти основное правило отнесения расходов на себестоимость: документальное подтверждение осуществления расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. □

«Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». □ документальным подтверждением могут служить:

-условия договора, предусматривающие использование адвокатом собственного ТС при исполнении взятого на себя поручения;

-путевые листы и акты с указанием точек назначения (маршрутизации) и расстояния между ними,

-принятые доверителем отчеты адвоката об исполнении поручения, содержащие в себе положения об использовании ТС;

-иные дополнительные документы, подтверждающие использование ТС для выполнения поручения.

П ри этом, необходимо учесть, что пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

При выполнении данных, условий расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут, учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных налоговых вычетов. □

Так же возможно отнесение на затраты так называемых представительских расходов. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате адвоката, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Цель этих кратких рекомендаций — законными методами свести налоги к минимуму, но при этом процветать и преуспевать. Главное — это последовательное и методичное оформление всех расходов, в соответствии с требованиями законодательства РФ, экономия на грамотном использовании которых зависит исключительно от самого налогоплательщика. НО, при правильном применении НК РФ — сэкономить можно много.

Особенности налогообложения адвокатов и нотариусов

Частные нотариусы и адвокаты(1) являются особым субъектом общественных правоотношений: с одной стороны они не занимаются коммерческой деятельностью и их деятельность нельзя приравнивать к деятельности индивидуальных предпринимателей, с другой стороны у них особый налоговый статус, что делает их похожими на индивидуальных предпринимателей.

В данной статье, мы рассмотрим особенности налоговых правоотношений адвокатов(2) и частных нотариусов(3).

1. Возможные системы налогообложения в РФ

1.1. На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги:

Налог, система налогообложения, сбор

Системы налогообложения

Специальные налоговые режимы

УСНО(6)(7)

УСНО

СННПВСОРП

Доходы

Доходы-расходы

Федеральные налоги

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на добычу полезных ископаемых;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

«Зарплатные» налоги

7) налог на доходы физических лиц;

9) «социальные налоги» (страховые взносы).

Специальные налоговые режимы

10) единый сельскохозяйственный налог;

11) упрощенная система налогообложения (доходы);

12) упрощенная система налогообложения (доходы-расходы);

13) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

15) патентная система налогообложения;

Прочее

16) государственная пошлина;

17) таможенные сборы.

Региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения (налогов) из другой системы. Например:

  1. У организации может быть КСНО + ЕНВД (или, например, торговый сбор).
  2. Если организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.
  3. И т.п.

2. Возможные системы налогообложения адвокатов и нотариусов

Из вышесказанного, можно сделать выводы, что адвокаты и нотариусы не могут использовать:

  1. систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  2. единый налог на вмененный доход;
  3. систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Адвокаты и нотариусы не могут применять любую упрощенную систему налогообложения, в соответствии с императивным запретом установленной п.3 ст. 346.12. НК РФ, а также уплачивать торговый сбор.

Таким образом, адвокаты и нотариусы обязаны применять общую (классическую) систему налогообложения! А следовательно будут является плательщиками следующих налогов:

  1. Налога на добавленную стоимость.
  2. Налога на имущество физических лиц.
  3. Транспортного налога.
  4. Земельного налога.
  5. Страховы взносов (это хоть и не налог, но по сути являющийся им) + социальное страхование от несчастных случаев.
  6. Налога на доходы физических лиц.

Обратите внимание, что ни адвокаты, ни нотариусы не должны платить налог на прибыль, т.к. он у них заменен налогом на доходы физических лиц!

Не берем в рассмотрение следующие налоги, поскольку у адвокатов и нотариусов не может возникнуть база для налогообложения этими налогами:

  1. налог на добычу полезных ископаемых;
  2. водный налог;
  3. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  4. налог на игорный бизнес.

3. Порядок учета доходов и расходов нотариусами и адвокатами

Пункт 2 ст.54 НК РФ определяет, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке(14), определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Читайте так же:  Пакет документов на покупку гаража

4. Определение статуса налогоплательщика для адвокатов и нотариусов и их обязанности

Статья 23 НК РФ относит к адвокатов и нотариусов к налогоплательщикам, которые обязаны:

  1. уплачивать законно установленные налоги;
  2. встать на учет в налоговых органах;
  3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
  5. представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;
  6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
  8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;
  9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
  10. сообщать налоговым органам о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
  11. адвокаты и нотариусы, как физические лица, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
    Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  12. сообщать налоговым органам о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов);
  13. сообщать налоговым органам об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда налогоплательщик выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);
  14. сообщать налоговым органам о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

5. Учет адвокатов и нотариусов

Статья 85 НК РФ определяет уполномоченные государственные органы, кот о рые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом нотариусов и адвокатов:

  1. Органы юстиции, наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о физических лицах, назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.
  2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвоката.

Согласно п.6 ст.83 НК РФ постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых уполномоченными органами.

Постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации.

Согласно абз.5 п.2 ст.84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных уполномоченными органами. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом нотариусу, занимающемуся частной практикой (адвокату), — свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).

Изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также о нотариусах, занимающихся частной практикой, и об адвокатах подлежат учету налоговым органом по месту их жительства.

Согласно абз.4 п.3 ст.84 НК РФ случаях изменения места жительства нотариуса или адвоката снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором они состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката — в течение пяти дней со дня получения сведений о факте регистрации, органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Согласно абз.4 п.5 ст.84 НК РФ в случаях прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения статуса адвоката снятие их с учета осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых уполномоченными органами.

6. Порядок направления уведомлений, запросов нотариусам и адвокатам

Согласно абз.5 ст.31 НК РФ, определяющей права налоговых органов, налоговые органы при реализации своих полномочий в отношениях с нотариусами и адвокатами, обязаны отправлять свои запросы по почте: по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

7. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля, в отношении нотариусов и адвокатов

Согласно ст.86 НК РФ банки открывают счета адвокатам и нотариусам, предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) адвоката или нотариуса, о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) нотариусов и адвокатов, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) нотариусов и адвокатов в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации), а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам адвоката или нотариуса, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам адвоката или нотариуса, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Вышеуказанные справки могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов или на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

8. Приостановление банковских операций адвокатов и нотариусов

Также, как и в отношении обычных юридических лиц, налоговые органы, согласно пп.4 п.11 ст.76 НК РФ имеют право на приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств нотариусов и адвокатов.

9. Налоги, льготы, ведение учета, отчетность

9.1. НДС по адвокатской деятельности:

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Пункт 3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Это означает, что все доходы, связанные с профессиональной деятельностью адвокатов (оказанием юридических услуг) не облагаются НДС.

9.2. НДС по нотариальной деятельности:

Другая ситуация с НДС у нотариусов. Подпункт 17 п.3. ст. 149 НК РФ освобождает от обложения НДС только услуги, за которые взымается государственная пошлина. Статья 333.24 НК РФ определяет размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий. И может возникнуть ощущение, что платить НДС с нотариальных услуг не надо, но в большинстве случаев это не так.

Читайте так же:  Пенсия полковника сбу

Большинство нотариусов уже давно не придерживается тарифов, определенных ст. 333.24 НК РФ, взымая с потребителей своих услуг гораздо большие суммы, которые иногда камуфлируются под технические услуги. Согласно многочисленным разъяснениям налоговых органов, любые суммы полученные частными нотариусами сверх установленных размеров, определенных в НК РФ, должны облагаться НДС. К сожалению, автор придерживается аналогичного мнения по данному вопросу.

9.3. Налог на имущество физических лиц:

Адвокаты и нотариусы оплачивают, принадлежащее им имущество, по правилам и наравне с другими физическими лицами и никаких льгот по уплате этого налога не имеют.

Налоговые ставки на имущество, принадлежащие адвокатам и нотариусам, определены в ст. 406 НК РФ.

9.4. Транспортный налог:

Если адвокаты или нотариусы имеют имущество, которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано, как транспортное средство и оно признается, в соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом, то адвокатские образования будут начислять и перечислять транспортный налог в региональный бюджет РФ.

Налоговые ставки на автотранспортные средства, принадлежащие адвокатам и нотариусам, определены в ст. 361 НК РФ.

9.5. Земельный налог:

Если адвокаты или нотариусы имеют земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, и они признаются, в соответствии со ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом, то адвокаты и нотариусы образования будут начислять и перечислять земельный налог в местный бюджет РФ.

Стандартная ставка для большинства земельных участков, принадлежащих адвокатам и нотариусам составит 1,5%.

9.6. Страховые взносы + социальное страхование от несчастных случаев:

Данные «налоги» нам надо будет четко разделить на 2 части:

  1. Начисления на адвокатов и нотариусов.
  2. Начисления на сотрудников адвокатов и нотариусов, которые в свою очередь не являются адвокатами или нотариусами.

Начисления на адвокатов и нотариусов:
Согласно п.1.1, 1.2 ст. 14 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

1. Фиксированные взносы на 2015 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

    в Пенсионный фонд — 18 610,80 руб. (5 965 руб. × 26% × 12 мес.) = (МРОТ * Ставка × 12).

Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше и написал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то взносы в ПФ составят на страховую часть 14 316 руб. (5 965 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 4 294,80 руб. (5 965 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, или если плательщик 1967 года и младше, но не писал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то вся сумма (1 8610,80) пойдет на страховую часть; Но помните, что в любом случае в 2015 году взносы в ПФ платятся одной платежкой. Делит на страховую и накопительную часть сам Пенсионный фонд.

  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 650,58 рубля (5965 руб. × 5,1% × 12 мес.);
  • в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2015 году взносы не платятся.
  • 2. Фиксированные взносы на 2015 год при доходе выше 300 тыс. рублей составят:

    • сумма взноса, определенная по предыдущему пункту;
    • плюс 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, но не более восмикратного размера, т.е. (5 965 руб. × 26% × 12 мес. × 8 ) 148 886,40 рублей.

    Таким образом, по умолчанию каждый адвокат и нотариус обязан заплатить: 22 261,38 страховых взносов в год.

    Начисления на сотрудников адвокатов и нотариусов:
    По умолчанию, все сотрудники адвокатов и нотариусов будут платить страховые взносы по следующим ставкам, согласно ст. 58 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

    Налог на прибыль адвоката

    Чамышев Сергей 16 июля 2013, 13:03

    В соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон об адвокатуре), адвокат ведет свою профессиональную деятельность индивидуально либо совместно с коллегами. Индивидуальная адвокатская деятельность осуществляется посредством учреждения адвокатского кабинета.

    Режим налогообложения адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в рамках адвокатского кабинета, характеризуется сочетанием ряда признаков, в том числе, обусловленных как статусом адвоката, так и спецификой адвокатской деятельности. Представляется, что наиболее удобным для понимания будет последовательный анализ этого режима применительно к конкретным налогам и специальным режимам, предусмотренным в части второй НК РФ.

    В целом налогообложение адвокатов происходит в рамках так называемого «общего» режима налогообложения. Специальные налоговые режимы, а именно такой режим как упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ) адвокаты в настоящее время применять не вправе. Связано это с тем, что Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступившим в силу с 01.01.2007, упоминание адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, исключено из термина «индивидуальные предприниматели» принятого в целях налогообложения (ст. 11 НК РФ). А упрощенную систему налогообложения вправе применять только организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

    Однако это изменение привело также к тому, что с 01.01.2007 адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, перестали рассматриваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Причина все в той же терминологии, так как плательщики НДС – это организации и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 143 НК РФ).

    Ключевым налогом «общего» режима для адвокатов, учредивших кабинет, является налог на доходы физических лиц (НДФЛ), установленный главой 23 НК РФ. Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный от источников в России, и (или) доход от источников за ее пределами (ст. 209 НК РФ), в частности вознаграждение за оказание юридической помощи. При этом учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

    При этом, необходимо помнить, что согласно п. 1 ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. К числу таких расходов можно отнести, например, расходы на аренду офиса, приобретение правовых систем, услуги связи, транспорта и т.п. Главное, чтобы они были понесены (оплачены), документально подтверждены и связаны с получением дохода (ст. 252 НК РФ).

    Ставка НДФЛ для доходов, получаемых резидентами РФ от оказания юридической помощи, составляет в настоящее время 13 %.

    Кроме того, следует отметить, что объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество адвоката, как используемое, так и неиспользуемое им при осуществлении профессиональной деятельности. К имущественным налогам относятся налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Объектами обложения налогом на имущество признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение либо доля в праве общей собственности на перечисленное имущество (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»). Адвокат вправе использовать для размещения адвокатского кабинета, в том числе, жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, в которых он проживает (п. 6 ст. 21 Закона об адвокатуре, п. 2 ст. 17 Жилищного кодекса РФ). Поэтому о налоге на имущество также не стоит забывать. Ставки этого налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (п. 1 ст. 3 Закона).

    Земельным налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

    В ближайшим будущем налог на имущество физических лиц и земельный налог могут быть заменены налогом на недвижимое имущество.

    Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст. 358 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

    Налог на прибыль адвоката