Нужно ли выписывать счет-фактуру на возврат товара

Содержание страницы:

Оформление счета-фактуры при возврате товаров

Покупатель на общем режиме возвращает учтенные у себя товары

Компания-покупатель учла приобретенные товары на счете 41. Но затем выявила бракованные товары. Эти товары компания вправе вернуть поставщику. Или другая ситуация — клиент договорился с поставщиком о возврате качественных товаров, которые не удалось перепродать. Как оформить возврат, чтобы не было ошибок в НДС?

В любом случае не важно, какие товары — бракованные или хорошие. Здесь главное, что они числятся на учете у покупателя. Значит, он должен выставить счет-фактуру поставщику на стоимость сданной обратно продукции (см. схему 1).

Учет у покупателя. Выставите поставщику счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). В строке 2 укажите название покупателя. В строке 6 — наименование поставщика. Стоимость товаров покупатель определяет исходя из цен, приведенных в отгрузочных документах поставщика. Таким образом, начисленный налог будет равен той сумме, которую покупатель ранее принял к вычету по этим товарам.

Обратите внимание! Если покупатель на упрощенке выставит счет-фактуру с НДС на стоимость возвращенных товаров, нужно заплатить налог и сдать электронную декларацию.

Учет у поставщика. Вы сможете заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров на основании счета-фактуры, полученного от покупателя. Для этого данный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает часть не принятых к учету товаров

Рассмотрим ситуацию, когда покупатель выявляет бракованную продукцию сразу при приемке товаров и, соответственно, не учитывает товары на счете 41. Некачественные товары покупатель отражает за балансом на счете 002. В отличие от предыдущей ситуации он не должен выставлять поставщику счет-фактуру. Наоборот, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (см. схему 2).

Учет у поставщика. Составьте корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-09/19392). В нем уменьшите стоимость отгрузки в связи с тем, что покупатель вернул часть товаров. В строке 2 корректировочного счета-фактуры укажите наименование поставщика. В строке 3 — наименование компании-покупателя. На основании корректировочного счета-фактуры вы заявите вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Поэтому корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за текущий квартал. Исправлять отчетность за период отгрузки не нужно.

Учет у покупателя. Покупатель принимает на учет только часть товаров. Поэтому отгрузочный счет-фактуру поставщика зарегистрируйте только на ту сумму НДС, которая относится к товарам, принятым на учет. Такое мнение чиновники высказали в схожей ситуации с недопоставкой товаров (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05). Рассчитать сумму вычета налога можно в бухгалтерской справке. Уточнять расчет налога в связи с возвратом товаров не понадобится. Поэтому корректировочный счет-фактуру, полученный от поставщика, не нужно регистрировать в книге покупок.

Покупатель на общем режиме возвращает все не принятые к учету товары

В предыдущем разделе мы рассмотрели ситуацию, когда покупатель возвращает часть не принятых к учету товаров. А при возврате всей неучтенной партии порядок будет другим: покупатель счета-фактуры по этой операции не регистрирует (см. схему 3).

Учет у поставщика. Корректировочный счет-фактуру оформлять не нужно. В нем компания уменьшает стоимость отгруженных товаров. А в данной ситуации отгрузка аннулируется. Тем не менее поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для этого в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру, который поставщик ранее выписал на отгрузку.

Учет у покупателя. Поскольку покупатель отказался от партии товаров, он не заявляет вычет налога. Отгрузочный счет-фактуру поставщика покупатель не регистрирует в книге покупок.

Покупатель на упрощенке или вмененке

Покупатели на упрощенке и вмененке не платят НДС. Поэтому покупатель не будет выставлять счета-фактуры независимо от того, принял ли он товары на учет. Документооборот зависит от другого: сколько товаров возвращает покупатель — всю партию или только ее часть.

Покупатель возвращает часть товаров

Поставщик выставляет сначала счет-фактуру на отгрузку, а затем корректировочный (см. схему 4).

Учет у поставщика. В книге покупок поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Учет у покупателя. Никаких возвратных счетов-фактур не выставляйте и в возвратной накладной НДС не выделяйте. Иначе начнутся споры о том, почему не заплатили налог.

Покупатель возвращает всю партию

В такой ситуации достаточно счета-фактуры, который поставщик составил при отгрузке товаров (см. схему 5).

Учет у поставщика. При возврате всей партии товаров корректировочный счет-фактуру поставщик не составляет. Чтобы заявить вычет, в книге покупок можно зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/8562).

Учет у покупателя. Компания на спецрежиме не должна указывать сумму НДС в возвратной накладной.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на возврат товара

Добрый день, помогите разобраться:
Покупатель возвращает товар, раннее он этот товар оплатил в полном размере. Договор долгосрочный.
Надо ли в этом случае выставлять авансовую счет-фактуру?
Много как всегда начиталась, везде разные вообще варианты учета, в любом случае говорят что не надо:
1. Чтобы не было авансов, учитывать возврат ( в случае если покупатель оплатил полностью товар и возвращать ему деньги нет смысла, так как договор долгосрочный) на 76.05. В этом случае 76.05 закрывают на 62.01.
2. Если при возврате сторнируется и выручка и себестоимость, то надо и сторнировать все проводки связанные с этой операцией, то есть если раньше при отгрузке мы закрыли аванс, то надо сделать сторно этой операции.
Во-втором варианте можно с ума сойти, если делать все эти проводки.

Помогите как грамотнее все же?

Возврат товара-это обратная реализация, покупатель вам выставляет с-ф и товарную накладную, а вы приходуете как возврат товара от покупателя или у вас покупатель физ лицо?

Ип без НДС, я с НДС, поэтому правлю я как поставщик корректировочной счет-фактурой

Если вы не возвращаете деньги покупателю за возврат товара -конечно, это аванс для вас, обязаны начислить НДС с аванса.

В кодексе про аванс написано, что только с предоплаты, то бишь денежного выражения. Про возвраты нигде ни слова ? Я совсем растерялась. Мне кажеться что что-то нетак? Тем более мы по логике должны вернуть покупателю деньги, мы же их просто не возвращаем, а делаем в будущем зачет! И с проводками, незнаю может у меня не правильная логика: если я сторнирую какую-то операцию, я и все остальные связанные с ней тоже должна сторнировать. По проводкам получается так:
Дт 90.02Кт 41 -сторно себестоимости
Дт 62.01 Кт 90.01 -сторно выручки Дт 62.02 Кт 62,01 — по 62.02 плусовое сальдо, 62.01 закрылся.
Ну и НДС Дт 90.03Кт 19.09 -сторно ндс.
Ну и по логике надо НДС: Дт 68.02 кт 76АВ -сторно

76 встает на место. А основания выписывать авансовую счет-фактуру у меня нет.

Добрый день, помогите разобраться:
Покупатель возвращает товар, раннее он этот товар оплатил в полном размере. Договор долгосрочный.
Надо ли в этом случае выставлять авансовую счет-фактуру?
Много как всегда начиталась, везде разные вообще варианты учета, в любом случае говорят что не надо:
1. Чтобы не было авансов, учитывать возврат ( в случае если покупатель оплатил полностью товар и возвращать ему деньги нет смысла, так как договор долгосрочный) на 76.05. В этом случае 76.05 закрывают на 62.01.
2. Если при возврате сторнируется и выручка и себестоимость, то надо и сторнировать все проводки связанные с этой операцией, то есть если раньше при отгрузке мы закрыли аванс, то надо сделать сторно этой операции.
Во-втором варианте можно с ума сойти, если делать все эти проводки.

Помогите как грамотнее все же?

Доброе утро. Покупатель возвращает вам товар по причине брака?

Возврат качественного и некачественного товара оформляется по разному. Вот примеры.

Читайте так же:  Трудовой договор для продавца продуктового

Возврат качественного и некачественного товара оформляется по разному. Вот примеры.

Статья 2008 г. Сейчас уже давно если покупатель не плательшик НДС, то поставщик выставляет корректировочную счет-фактуру и по браку и по нормальному товару. Разъяснений по этому поводу уже куча вышла!

Считаю, если покупатель вернул товар, который когда-то полностью оплатил, эти деньги у продавца авансом не становятся. Их же нужно вернуть или зачесть (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=310925&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd) в счет предстоящих поставок. Поэтому не нужно начислять НДС и выставлять авансовый счет-фактуру.

Если бы было иначе, чиновники наверняка о таком требовании когда-нибудь бы упомянули. А так пишу: если покупатель — неплательщик НДС, после возврата товаров и внесения корректировок принимайте к вычету НДС, начисленный при отгрузке. Об этом — письма ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.

Вот схема действий «Как продавцу учитывать НДС, если покупатель решил вернуть товары (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=315287&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd)»

по логике вещей, если деньги вы покупателю не вернете, а зачтете в счет будущих поставок, то однозначно авансовая с-ф

Я тоже думаю, что налог надо платить. только мои программисты кричат в один голос хором, что д.б. исправительные записи в учете.. И что я мол «не в своем уме» если выписать сч-ф. хочу. и восмерочка любимая не понимает у меня и не дает мне зарегистрировать счет-фактуру на аванс, говорит что основания нет!
Звонила опять аудитору, он мне сказал: не морочь мне голову сделай справку и заплати налог и программисты то же самое говорят. Аудитор четко: если делаешь сторно, делай до конца и нет основания регистрировать авансовую счет-фактуру!

А что же это тогда, если не аванс? СФ на аванс однозначно нужен.

У меня скоро паника начнеться, что делать-то? Основания для того чтобы именно счет-фактуру высталять какие:
это же не оплата?

У меня скоро паника начнеться, что делать-то? Основания для того чтобы именно счет-фактуру высталять какие:
это же не оплата?

Возврат товара проводки:
90.02/41 сторно
62,01/90,01 сторно
90.03/19 сторно
По итогам видите на 62,01 красное сальдо.
Корр-ка 62,01/62,02
Если есть кредит 62,02, должны сделать дебет 76 Ав. на основании этой кор-ки- СФ на аванс

Декларацию по НДС как проверяете, какие счета сверяете?

Возврат товара проводки:
90.02/41 сторно
62,01/90,01 сторно
90.03/19 сторно
По итогам видите на 62,01 красное сальдо.
Корр-ка 62,01/62,02
Если есть кредит 62,02, должны сделать дебет 76 Ав. на основании этой кор-ки- СФ на аванс

Декларацию по НДС как проверяете, какие счета сверяете?

62.02 и 76ав должны идти по формуле 18/118 так и проверяю.

Считаю, если покупатель вернул товар, который когда-то полностью оплатил, эти деньги у продавца авансом не становятся. Их же нужно вернуть или зачесть (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=310925&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd) в счет предстоящих поставок. Поэтому не нужно начислять НДС и выставлять авансовый счет-фактуру.

Если бы было иначе, чиновники наверняка о таком требовании когда-нибудь бы упомянули. А так пишу: если покупатель — неплательщик НДС, после возврата товаров и внесения корректировок принимайте к вычету НДС, начисленный при отгрузке. Об этом — письма ФНС России от 14 мая 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473.

Вот схема действий «Как продавцу учитывать НДС, если покупатель решил вернуть товары (http://e.glavbukh.ru/article.aspx?id=315287&from=answer_from_vd&utm_source=gb_ask&utm_medium=refer&utm_campaign=answer_from_vd)»

Виктория, доверяю обычно вашим словам, Вы на закон операетесь, у меня все таки сомнения, потому что если бы надо было выставлять авансовую счет-фактуру, об этом бы точно написали, я уже весь интернет перерыла, всякие форумы разные, не у меня одной такие сомнения.
Как правильно отразить эту ситуцию, я думаю сначала надо думать о грамотности проводок, тогда все на места встает, ну дак вот:
Смысл все ситуации в том, что когда мы делаем возврат, то получается меняется условие договора поставки. Поэтому мы и делаем сторно реализации товара.
А раз мы делаем сторно реализации, то должны сделать и сторно всех проводок которые раньше были связанны с этой реализацией. А значит и сторно закрытого аванса. Может моя логика не правильная? Но ни один эксперт ни на одном форуме ни в одной статье не говорит об АВАНСОВОЙ счет-фактуре. Даже упооминания нет. Это не оплата, не бартер. Это изменение условий договора. Если есть у кого-нибудь какие-нибудь варианты событий для этой ситуации, я прошу напишите, пожалуйста!

Заполняем счет-фактуру на возврат товара поставщику

Счет-фактура на возврат товара поставщику может составляться по разным формам. Обычный, корректировочный, исправленный — все эти счета-фактуры могут применяться при оформлении возврата товара. Подробности составления данного типа документов вы узнаете из нашей статьи.

Что такое возврат и как его оформить

В повседневной жизни понятие «возврат» используется довольно часто. Можно, например, увидеть такую надпись на железнодорожном вагоне вместе с указанием названия станции и вагонного депо, к которому он приписан. Нередко это слово ставится и на почтовый конверт, если по какой-то причине письмо не было вручено получателю и вынуждено вернуться к отправителю. Возврат обратно в магазин купленного и не подошедшего покупателю товара — тоже не редкость.

Возврат относится к хозяйственным операциям, которые должны находить свое отражение в учете, поэтому он обязательно сопровождается документами.

Основной документ при возврате — это накладная. Именно на ее основании производятся записи в учете. Если возвращаемый товар не облагается НДС, проблем с оформлением счета-фактуры не возникает.

Подробнее о возможности не платить НДС читайте в материале «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 году?».

Однако если этот налог уплачен в составе стоимости товара, коммерсанта могут подстерегать разного рода неожиданности. Поговорим об этом подробнее.

Как оформляется счет-фактура на возврат товара от покупателя (пример 1)

Рассмотрим пример. ООО «Промышленные образцы» закупает у ООО «Первичное сырье» заготовки для производства деталей. Изделия закупаются партиями по 1000 шт. ежемесячно, при приемке МПЗ производится входной контроль качества с целью выявления бракованных заготовок.

03.10.2017 поступила очередная партия заготовок, которые оприходовали на склад, а в бухучете отразили приход МПЗ.

Подробнее о документах, составляемых при движении товарно-материальных ценностей, читайте в материале «Что обязательно должно быть в акте приема-передачи товара (бланк)?».

Перед отправкой заготовок в цех контролер ОТК, проводя лабораторный входной контроль качества, обнаружил дефекты металла, которые при первичном визуальном осмотре не были видны и выявились только при ультразвуковом контроле. По условиям договора при выявлении брака в контрольных образцах возврату подлежит вся партия, так как к изготавливаемым из заготовок деталям предъявляются высокие требования по прочности, при дефектах же металла обеспечить требуемую прочность невозможно.

В этом случае ООО «Промышленные образцы» оформило счет-фактуру на возврат товара поставщику в объеме всей партии и начислило НДС с выручки от обратной реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж).

Счет-фактуру на обратную реализацию ООО «Промышленные образцы» (бывший покупатель) зарегистрировало в книге продаж, а счет-фактуру, полученный от ООО «Первичное сырье», — в книге покупок, чтобы НДС вошел в общую сумму вычетов. ООО «Первичное сырье» (бывший продавец) первоначальный счет-фактуру регистрирует в книге продаж, а полученный от ООО «Промышленные образцы» — в книге покупок (п. 5 ст. 171, пп. 1,4 ст. 172 НК). Такой порядок изложен в письме Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392.

У судей по этому вопросу единой точки зрения нет. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.2014 по делу № А10-722/2013, ФАС Уральского округа в постановлениях от 28.01.2013 № Ф09-14081/12 и 17.02.2012 № Ф09-10098/11 указали, что при возврате продавцу бракованного товара, ранее принятого на учет, покупатель обязан выставить счет-фактуру. В постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.03.2017 № Ф07-1728/2017 по делу № А66-15153/2015, ФАС Московского округа от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118 арбитры подчеркнули, что возврат некачественного товара не является обратной реализацией, потому что право собственности на товар к покупателю не переходит и он не обязан выписывать счет-фактуру.

В рассматриваемом примере ООО «Промышленные образцы» последовало разъяснениям чиновников и выписало счет-фактуру на обратную реализацию.

Возвращаем весь товар (пример 2)

Рассмотрим второй пример. ООО «Промышленные образцы» выявило во время приемки заготовок, полученных от ООО «Первичное сырье», дефекты, возникшие при их неправильной транспортировке (сколы, трещины и др.). Решено было вернуть всю партию заготовок. Так как на учет покупатель товар не принял, перехода права собственности на заготовки к ООО «Промышленные образцы» не произошло, поэтому обратной реализации в этом случае нет и необходимость выставления в адрес ООО «Первичное сырье» счета-фактуры отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Читайте так же:  Акт приема передачи доли квартиры при продаже

ВАЖНО! При возврате товаров, не принятых покупателем на учет, выставление им счетов-фактур не предусмотрено правилами, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Это подтверждают и чиновники (письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).

Бракованную партию заготовок на этом же транспорте отправили поставщику, оформив накладную ф. ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Остальные документы, подтверждающие факт возврата заготовок (акт о возврате, претензию, соглашение о расторжении договора и др.), выслали позднее.

Для ООО «Промышленные образцы» возврат заготовок без принятия их на учет не повлек никаких налоговых последствий, в книге покупок и книге продаж отражать нечего. А вот ООО «Первичное сырье», как продавцу, отразившему реализацию в книге продаж, придется составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок (письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280 и 07.08.2012 № 03-07-09/109, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/[email protected]).

ВАЖНО! Корректировочный счет-фактуру обязан оформить продавец, если изменилась стоимость поставки при изменении цены или количества поставляемых материальных ценностей (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Для заполнения корректировочного счета-фактуры используется форма из приложения 2 к постановлению № 1137.

Бухгалтер ООО «Первичное сырье» заполнил корректировочный счет-фактуру следующим образом:

  1. В строке А (до изменения) указал данные из первоначального счета-фактуры.
  2. В строке Б (после изменения) в гр. 3 «Количество (объем)» поставил «0», что повлекло обнуление граф, в которых указываются стоимость товара и сумма налога.
  3. В строке В (увеличение) поставил прочерки, т.к. увеличения стоимости не произошло.
  4. В строке Г (уменьшение) показал данные строки А (по первоначальной отгрузке).

После возврата забракованной партии заготовок ООО «Промышленные образцы» осталось без исходного сырья, в результате чего технологический процесс изготовления деталей был приостановлен. Смежники ООО «Промышленные образцы» недополучили вовремя детали, которые они использовали при производстве металлорежущего оборудования, заказчики оборудования в результате были вынуждены простаивать, ожидая опоздавший заказ. Таким образом, из-за возврата заготовок пострадала вся цепочка контрагентов, что вынудило руководство ООО «Промышленные образцы» сделать организационные выводы из сложившейся ситуации (о них мы расскажем далее).

Частичный возврат товара (пример 3)

Руководство ООО «Промышленные образцы» совместно с поставщиком заготовок пересмотрели условия договора поставки, предусмотрев в нем особые условия при выявлении бракованных заготовок при их приемке. Чтобы не подводить смежников, решено было при выявлении бракованных деталей возвращать заготовки с видимыми дефектами сразу (без постановки на учет в качестве МПЗ), остальное сырье подвергать дальнейшей проверке и отбраковывать поштучно в процессе ультразвукового контроля.

При очередной приемке заготовок ООО «Промышленные образцы» первичным визуальным контролем отбраковали заготовки с видимыми дефектами и вернули их продавцу без отражения в учете. Счет-фактуру при возврате не принятого на учет товара покупатель не выставляет (оформление этой операции покупателем описано выше), а на уменьшенный после выбраковки объем заготовок, которые покупатель готов принять, продавец выписывает корректировочный счет-фактуру (п. 13 ст. 171 НК РФ).

В корректировочном счете-фактуре продавец:

  1. В строке А (до изменения) указывает данные первоначального счета-фактуры о цене, сумме налога и стоимости товара.
  2. В строке Б (после изменения) в гр. 3 «Количество (объем)» — количество изделий, уменьшенное на число забракованных заготовок (не принятых покупателем и возвращенных продавцу без постановки на свой учет).
  3. В строке В (увеличение) проставляет прочерки.
  4. В строке Г (уменьшение) отражает информацию о суммах уменьшения стоимости товара (в том числе уменьшение суммы налога) в связи с сокращением количества заготовок.

Свой экземпляр корректировочного счета-фактуры продавец регистрирует в книге покупок и корректирует НДС, подлежащий уплате в бюджет на сумму налога от стоимости возвращенных заготовок, принимаемого к вычету.

Покупателю в данном случае регистрировать корректировочный счет-фактуру нигде не нужно. Поскольку принять НДС к вычету можно только по оприходованным товарам, отгрузочный счет-фактуру он регистрирует в книге покупок лишь в части товаров, принятых на учет (за вычетом отбраковки). Таким образом, корректировать вычет ему не требуется (см. письмо Минфина РФ от 12.05.2012 № 03-07-09/48).

Возврат товара в ситуации, когда в сделке участвуют неплательщики НДС

Итак, приведенные выше примеры показали, что при различных случаях возврата товара возможно выставление как стандартной формы счета-фактуры, так и корректировочной. Но это еще не все. В рассмотренных примерах продавец и покупатель применяли общую систему налогообложения и являлись плательщиками НДС. А как быть в случае возврата неплательщикам НДС?

Если продавец и покупатель применяют спецрежимы (УСН, ЕНВД и др.), счета-фактуры при реализации и возврате не оформляются, записи в книге покупок и продаж не производятся.

Если же продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) ему необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК и зарегистрировать его в книге покупок.

ВАЖНО! Вычет НДС при возврате производится в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК).

По мнению чиновников (письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473) и налоговиков (письмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/[email protected]), если покупателю — неплательщику НДС при реализации товара был выдан кассовый чек без выдачи счета-фактуры (при розничной торговле с применением ККТ), в книге покупок продавца можно зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег покупателю (при наличии документов, подтверждающих оприходование возвращенных товаров).

Нюансы возврата товара при исправлениях в счете-фактуре

В практике взаимоотношений ООО «Промышленные образцы» с ООО «Первичное сырье» случаи возврата заготовок возникали нечасто. Используемые при этом счета-фактуры были разнообразны: помимо уже обозначенных обычных и корректировочных счетов-фактур бывали случаи применения и еще одной формы — исправленного счета-фактуры. Такие ситуации возникали, когда в выставленном на возврат счете-фактуре бухгалтером допускались ошибки (арифметические или технические).

ВАЖНО! Исправленный счет-фактуру нужно выставить, если в первоначальном счете-фактуре были допущены неточности в наименовании ИНН покупателя или продавца (письмо Минфина РФ 02.05.2012 № 03-07-11/130), неверно указаны наименования товаров (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-03-06/1/47252), сумма налога или налоговая ставка (письмо ФНС России от 11.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]), код и наименование валюты (письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68).

Когда оформляется счет-фактура на возврат товара поставщику, образец выбирается в зависимости от того, принят возвращаемый товар на учет или нет. Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку. Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.

Если в оформленном на возврат товара обычном или корректировочном счете-фактуре будут выявлены какие-то неточности, мешающие идентифицировать стороны сделки, наименование товара, ставку и сумму налога, код и наименование валюты, не обойтись также без оформления исправленного счета-фактуры.

Возврат поставщику

Здравствуйте, уважаемые форумчане. Помогите, пож-та, разобраться с алгоритмом действий при возврате некачественного товара поставщику после оприходования данного товара. Я составляю претензию, Акт по форме Торг-2. Далее через документ «Возврат поставщику» формируются проводки: Дт 76.2 Кт 41, Дт 76. 2 Кт 68 (восстановлен НДС). В случае поступления ден. ср-в на расч/сч формируется проводка Дт. 51 Кт76.2 или же Дт 51 Кт. 60? (подскажите, какая корректна?) Надо ли потом делать операцию Дт 60 Кт 76.2.
Для подтверждения получения поставщиком возвращенного товара я должна буду сформировать Торг-12 с пометкой «на возврат»? Этот документ разве не формирует проводку Дт. 62 Кт 90, Д. 90.3 Кт 68.
Поставщик на основе этой Торг-12 формирует корректировочный сч-ф ?

Не судите, пож-та, слишком строго. До этого с такой операцией не сталкивалась. Возврат товара оформляли обратной реализацией.

Позиция Минфина
Когда покупатель возвращает продавцу товар, фактически изменяется количество ранее отгруженных продавцом товаров. По общему правилу при уточнении количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В письмах от 02.03.2012 № 03-07-09/17 и от 27.02.2012 № 03-07-09/11 специалисты Минфина России пришли к следующему выводу. По их мнению, при возврате товаров необходимость выставления корректировочного счета-фактуры продавцом будет зависеть от того, были приняты или нет возвращаемые товары к учету покупателем.
Если покупатель возвращает товар, который он уже принял у себя к учету, продавец выставлять корректировочный счет-фактуру не должен. Финансисты объясняют это тем, что подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем при возврате принятых им на учет товаров продавцу. Поэтому в данной ситуации счет-фактура на возврат товаров составляется покупателем и корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.
Если же покупатель возвращаемые товары не принял у себя к учету (например, брак обнаружен в процессе оприходования товаров), продавец товаров должен составить корректировочный счет-фактуру.

Читайте так же:  Закрытые номера штраф

Хочу сообщить от себя. Существует иное мнение консультантов и аудиторов, которое основано на том, что если даже товар принят, но после распаковки оказалось, что в коробках недовложение, то это является нарушением норм ГК РФ и покупатель счет-фактуру выставлять не должен. Однако это очень противоречит мнению Минфина и по сути налогообложения ничего не меняет.
Вы приняли товар к учету и вычет НДС по нему в полном объеме, после этого выясняете, что часть товара бракованная, отсылаете его обратно по ТОРГ-12 «возврат», но не формируете проводку на реализацию. Все проводки в учете указаны Вами верно с применением 76.2: деньги Дт 51 К. 76.2. Проводка Дт. 60 К. 76.2 вызывает вопрос. При нормальной ситуации если вся партия товара оплачена, то счет 60 полностью закрылся: Дт 41, 19 К 60, Дт 60 Кт. 51, если оплачена не вся партия, то такая проводка нужна с целью уменьшени кредиторской задолженности перед поставщиком по счету 60.
По проводке Дт 76. 2 Кт 68 (восстановлен НДС) формируется счет-фактура выданный. В итоге по НДС Вы получаете вычет только по небракованной поставке

Уважаемая коллега! Все по порядку.
1. Не читаем материал, которому больше 1 года, можно ошибиться
2. Вы столкнулись с проблемой, сложной к пониманию многими бухгалтерами из-за разнообразия случаев возврата: брак, не брак, возврат, уничтожение, оприходовали, не оприходовали, продавец-пратил или не платит НДС; а также из-за 3-х систем учета: бухгалтерский, налог на прибыль, НДС. В связи с этим имеется разнообразие мнений. Сейчас мы обсуждаем самый простой вариант: вы возвращаете брак, товар оприходован и спорить по вопросу правильности оформления документов, записей и налоговых регистров у Вас желания нет. (а спорить будете как с ФНС — они правы по определению, так и со своей 1С-кой — она же тоже права )
3. Подпунктом «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление), установлена обязанность покупателя отражать в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета показатели счетов-фактур, выставленных покупателем продавцу при возврате продавцу принятых покупателем на учет товаров. Таким образом, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. (Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-09/126)
Указанный счет-фактуру первоначальный покупатель регистрирует в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж по общеустановленным правилам (пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137). В свою очередь первоначальный продавец регистрирует полученный счет-фактуру в ч. 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок, то есть НДС по нему принимает к вычету (пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137). Для налогообложения возврат оприходованного товара органы безапелляционно считают обратной реализацией.

Что касается возврата товара для налога на прибыль, то стоимость приобретения товаров уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль при их реализации. Поскольку бракованный товар не был продан организацией, на дату возврата этого товара продавцу (частичного отказа от исполнения договора) расходов в сумме стоимости возвращенного товара не возникает. Между прочим также безапелляционно, на том основании, что это не реализация.

Бухучет тоже без проводок по реализации:
Д 76.2 К 41,10
Д 76.2 К 68.2 (или через 19 счета)

Таким образом, Вы выставляете ему рекламацию (претензионное письмо, акт, возвратный ТОРГ-12) + счет-фактуру на реализацию. Он по этой с\ф принимает вычет на определенных ст. 172 НК условиях. Корректировочный с\ф в этой ситуации никто не выставляет.
Как это организовано в 1с посмотрите на форуме по поиску «возврат товара»
> Форум по 1C:Предприятие 8 > Бухгалтерия Предприятия (ред. 2.0) и КОРП >
Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Нужно ли на возврат товара выставлять корректировочный счет-фактуру?

Добрый день.
Продавец и покупатель на ОСН
Мы продали товар покупателю в ноябре, оформили торг 12 и сч-фактуру.
Покупатель вернул нам товар в декабре ( ненадлежащего качества) — торг 12 и акт
Нужно ли на возврат товара выставлять счет фактуру корректировочную и какой код указывать?

В январе продаем им снова этот товар.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Корректировочный счет-фактура представляется в том случае, если меняется (уменьшается) стоимость поставки.

Т.е., если возвращается не весь товар или если товар не возвращается, а уменьшается его цена, тогда точно надо делать корректировочный счет-фактуру.

А вот, если товар возвращается весь и «стоимость поставки» уменьшается до нуля, то вопрос становиться спорным.
Есть два варианта решения:
1. Корректировочный счет-фактура с уменьшением до нуля.
2. Аннулировать первоначальный счет-фактуру.

Есть все «за» и «против» у каждого из вариантов.
Выбирать вам.

Налоговикам, по идее, должен понравится первый вариант, поскольку дает Вам право сделать вычет излишне начисленного НДС в текущем квартале, а не в том, в котором начислен.
По второму варианту, нужно уменьшать реализацию того квартала, в котором была отгрузка. Если он уже «закрыт», надо делать уточненную декларацию.

Счет-фактура на аванс при возврате товара покупателем

Добрый день. Если товар, который вернул покупатель, некачественный, поищите ответ на свой вопрос здесь:

Кроме того, пользуйтесь, пожалуйста, поиском по сайту (окошко справа вверху). Ссылки на запрос «возврат товара» смотрите здесь.

А Вашу тему я переношу в раздел «Оформление подтверждающих документов».

Товар возвращен качественный (это закреплено в договоре:если товар не подошел, то покупатель проводит обратную реализацию с выставлением счет-фактуры и ТОРГ-12).
Если проводить данную операцию как поступление от поставщика, то товар фиксируется по новой себестоимости.
Чтобы себестоимость не менялась, решили проводить документом «Возврат от покупателя», что отражается по Кт 62.02.

И все таки:счет-факттура на аванс выставляется или нет?

С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:
после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.
По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.
Тогда у нас возникает два варианта:
если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота,
если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.
Помогите, пожалуйста!

Цитата (Tanuha_25): С счет-фактурой на аванс все понятно, спасибо!

Подскажите, пожалуйста, как нам быть в следующей ситуации:
после возврата товара образовалась кредиторская задолженность, затем этому покупателю реализовали еще товар, образовалась дебиторка. Корректировкой закрыли Кт и Дт.(Дт 62.02 Кт 62.01), т.е произошел зачет аванса.
По идее данный зачет мы должны отразить в книге покупок, как зачет аванса по Кт 76АВ.
Тогда у нас возникает два варианта:
если отражаем в книге покупок, то по Кт 76АВ у нас появляется краснота,
если не отражаем, то Дт 62.02 не сходится с Кт 76АВ.
Помогите, пожалуйста!

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому, пожалуйста, вопрос, который я выделила синим цветом, задайте в новой теме. И не забудьте выбрать соответствующий Вашем вопросу раздел. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в моём сообщении здесь ) Читайте правила форума.

Нужно ли выписывать счет-фактуру на возврат товара